高级会计考试题型都是主观题,案例分析和计算题,所以想要顺利通过高级会计实务的考试,不光要多翻阅教材和辅导书,更多的还是要多刷题,只有多刷题才能够总结出自己的经验,并且通过刷题也可以发散自己的思维,不再局限于书本知识,更多的是利用自己的经验解决实际的问题。下面是高级会计师考试的历年真题和答案解析,考生们可以自己做做看。
1、1月4日某市中心大桥突然整体垮塌,造成巨大人员伤亡和经济损失。据调查,该市个别领导干部明显存在玩忽职守的问题;该项工程未经主管部门立项,无可行性研究报告;设计属于个人行为;工程施工者是挂靠在该市桥梁工程总公司名下的个体业主。
组织的施工队伍不具备进行市政工程建设技术和设备力量;不具有合法的市政工程施工资质;工程施工、设计不达标,偷工减料,采用劣质材料。在中心大桥的建设过程中,无工程监质;理;1999年建成使用未经法定竣工验收;养护管理中两次发现重大桥梁损坏。
要求:分析该案例中存在的内控缺陷。
【答案】
(1)在工程立项环节缺乏应有的控制,未依法进行审批和可行性研究;
(2)在工程设计上,聘用的设计者没有相应资质;
(3)在对施工单位的选择上存在明显漏洞,施工单位没有相应的资质,建设单位对工程施工过程也缺乏监督;
(4)在竣工验收上存在明显问题,未竣工验收即投入使用;
(5)在使用中发现问题后,未采取及时的补救措施。
2、某省财政厅依照《行政事业单位内部控制规范(试行)》对所属事业单位开展内部控制工作专项检查。检查中发现某下属事业单位的做法是:
(1)单位负责人接到财政部文件后,就在文件上批示“请B同志负责组织实施”,其中,B是分管财务后勤的副职。
(2)B在文件上批示:“请财务处牵头负责,尽快研究制定具体实施方案。
(3)文件发到财务处,财务处处长C召集处内工作人员开会研究方案制定,请大家发表意见,他说:“内部控制建设涉及单位各个部门,我们只是牵头部门,制定具体实施方案不是一天两天能完成的,今天请大家来开个诸葛会,先出出主意。
(4)会计核算科科长D说:“我们财务处人手紧张,完成目前的工作都很吃力,哪有精力来开展内部控制和进行日常管理,希望领导能把这事推掉。”
(5)资金结算科科长E说:“这个内控规范不太现实,与钱有关的我们管得了,其他的像决策机制、人事制度、组织结构等我们管不了,还有政府采购、建设项目等,已超出了我们所能管的范围,建议只在我们财务部门实施内部控制。
(6)预算管理科科长F说:“我们可以聘请管理咨询公司给我们做咨询,如有必要也可以委托他们来帮助我们设计,单靠我们的力量确实难以承担此事。”
要求:分析各部门意见是否正确,为什么?
【答案】
A的意见错误。单位负责人应对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
B的意见正确。单位应当确定内部控制牵头部门作为内部控制建设具体工作部门,研究制定具体实施方案。
C的意见正确。内部控制要坚持全面性原则。
D的意见错误。内部控制建设需要建立有效的组织和工作机制,既然单位已经明确由财务处牵头负责,就不能以各种借口逃避内部控制建设的责任。
E的意见错误。内部控制要坚持全面性原则。
F的意见正确。内部控制建设工作必要时可以聘请中介机构提供专业咨询服务。