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提前押题助胜利！注会税法考试题型解

来源：高顿教育 2021-08-18

注会税法考试题型共分为单选题、多选题、计算回答题、综合题四大类，其中综合题所占分数最高，其次是单选题和计算回答题，所以小伙伴们在进行税法考试的时候一定要注意各题型所花时间。

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当然了，了解注会税法考试题型还只是开始，考试才是整个环节的重点，相信很多小伙伴已经通过大量的练习去牢记知识点，增加自己答题的熟练度，准备十分充分，所以学姐为大家准备了一些高顿《税法》押题卷的内容，希望能帮到各位小伙伴，想获取完整押题卷的小伙伴也可以点击链接领取。
【例题1】

根据财税2020年第9号公告规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人

民政府及其部门等国家机关，捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，这体现了（）原则。

A.实体从旧，程序从新

B.新法优于旧法

C.法律不溯及既往

D.特别法优于普通法

【例题2】

下列应税污染物，在确定计税依据时以污染当量数作为计税依据的是（）。

A.噪声

B.固体废物

C.大气污染物

D.水污染物

【例题3】

某鞭炮、焰火生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，主要生产销售各种类型的鞭炮、焰火，2020年12月发生以下业务：

当月生产传统型鞭炮2500箱，销售给甲商贸公司1300箱，每箱不含税销售价格为950

元；其余1200箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为980元。

当月生产异型鞭炮1000箱，销售给乙商贸公司650箱，每箱不含税销售价格为1200

元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的150箱作

为春节福利发给本企业职工。已知该企业异型鞭炮的不含税最高销售价格为1300元，不含

税平均销售价格为1000元。

受托为县城的丙企业加工一批新型鞭炮，丙企业提供的原材料金额为800000元，甲企

业收取不含增值税加工费50000元，该企业无同类产品的市场价格且没有履行扣缴义务，丙

企业收回该批鞭炮后以不含税价1200000元全部出售。其他相关资料：鞭炮的消费税税率为15%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算该企业销售给甲商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（2）计算该企业销售给乙商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（3）计算该企业本应代收代缴的消费税

（4）说明该企业没有履行扣缴义务按照《税收征管法》的规定应如何处理

（5）业务（3）中丙企业用于销售的鞭炮是否应缴纳消费税，并说明理由，如果需要缴纳，（6）计算应缴纳的消费税。

（7）计算该企业当月应缴纳的消费税合计金额。（不含代收代缴的消费税）

【答案】

【例题1】

【答案】D

【考点】税法原则

【解析】对同一事项分别由一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。体现了特别法优于普通法。

【例题2】

【答案】CD

【考点】环境保护税计税依据

【解析】应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：①应税大气污染物按照污染当量数确定；②应税水污染物按照污染当量数确定；③应税固体废物按照固体废物的排放量确定；④应税噪声按照超过国家规定的标准分贝数确定。

【例题3】
【答案】

（1）销售给甲商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝950×1300×15%＝185250（元）

（2）销售给乙商贸公司鞭炮应缴纳的消费税＝650×1200×15%＝117000（元）

（3）组成计税价格＝（800000＋50000）÷（1－15%）＝1000000（元）应代收代缴消费税

＝1000000×15%＝150000（元）

（4）受托方没有代收代缴税款，应按照《征管法》规定，对受托方处以应代收代缴税款50%

以上3倍以下的罚款。

（5）需要缴纳消费税。对委托方补征税款的计税依据：如果在检查时，收回的应税消费用品已经直接销售的，按照销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组价计税。应缴纳的消费税=1200000×15%=180000（元）

（6）税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税

（7）依据计算消费税。门市部销售鞭炮应缴纳的消费税＝980×1200×15%＝176400（元）用鞭炮换取火药应缴纳的消费税＝1300×200×15%＝39000（元）作为福利发给职工应缴纳的消费税＝1000×150×15%＝22500（元）甲企业当月应缴纳的消费税合计金额＝185250＋117000＋176400＋39000＋22500＝540150（元）

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不知道上面的押题有没有让小伙伴们做过瘾！如果没有过瘾的话记得去领取完整的押题卷哦，想要知道更多相关小知识的伙伴也可以前往高顿教育CPA网站进行了解。

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