2017年税务师考试《税法二》应掌握的重点内容

　　2017年《税法二》应掌握的重点内容
　　《税法二》包括我国的所得税、国际税收、财产税和行为税。考生应围绕每个税种的税制要素及国际税收的主要业务，在通读教材、全面掌握的基础上，适当关注如下内容。
　　（一）企业所得税
　　企业所得税是《税法二》的重点章节，考生应在熟练掌握居民纳税人企业应纳税额计算的基础上，进一步掌握非居民纳税人税额计算方法；在熟练掌握一般业务涉税处理的基础上，进一步掌握企业重组、房地产开发经营业务的涉税处理规定；在熟练掌握国内业务涉税处理的基础上，进一步掌握涉外业务的税收规定等。
　　考生应以应纳税所得额确定的“直接法”和“间接法”为红线，从企业所得税年度纳税申报表（A类）填报入手，熟练掌握不同计税收入实现的时间和确认条件，视同销售的范围，不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理，扣除项目的原则、范围和标准、不得扣除的项目内容以及亏损弥补，资产及其损失的税务处理。扣除项目的标准及其纳税调整以企业经常发生的业务为重点。通过练习企业所得税年度纳税申报表填报，强化对企业所得税考点的理解。此外，考生应掌握居民企业核定征收应纳税额的计算方法。
　　企业所得税的优惠政策多，但掌握并不困难，学习时主要从两个方面去把握：一是优惠主体，即纳税人是什么样的企业时可以享受优惠，如小型微利企业、高新技术企业、非居民企业等；二是优惠对象，即企业经营的何种业务内容，如基础设施建设、新技术研发、购买环保设备等。
　　“走出去”企业的税务管理，考生应掌握居民企业报告境外投资和所得信息的管理、境外注册中资控股企业所得税管理等内容。
　　非居民的税收管理考生应重点掌握其纳税申报、源泉扣缴和税款征收。税款征收要注意据实征收、核定征收、法定扣缴、指定扣缴和异地追缴各自的适用情况。
　　特别纳税调整，考生应重点掌握关联申报管理、同期资料管理、转让定价方法管理、预约定价安排管理、资本弱化管理和一般反避税管理等内容。
　　（二）个人所得税
　　个人所得税是《税法二》的重点章，考生应重点掌握以下内容。
　　居民纳税人和非居民纳税人的判定标准，所得来源的确定和扣缴义务人的规定，熟练掌握11类所得各自的计税方法和税收优惠规定，在此基础上掌握扣除捐赠款、境外缴纳税额抵免，特殊纳税人、特殊行业、特殊情形、股权转让等个人所得税的特殊计税方法。
　　个人所得税的计算，除掌握基本所得项目外，特殊所得是计算的难点，学习时应认真理解相关规定和特殊的计算方法。
　　个人所得税的征收管理方面，考生应掌握自行申报和源泉扣缴纳税申报方法，个人财产对外转移提交税收证明或完税证明的规定等。
　　（三）国际税收
　　国际税收是《税法二》的重点章，考生应重点掌握以下内容：
　　掌握税收管辖权的内涵、分类方法、约束税收管辖权的国际惯例、国际税收抵免制度、国际避税和反避税的基本方法等内容；
　　熟悉《OECD税收协定范本》《UN税收协定范本》的主要条款、国际避税地、国际税收合作和国际税收征管协作等内容；
　　学习国际税收时，要紧密结合企业所得税，熟练掌握居民企业海外投资境外所得税收抵免、税收协定条款及其待遇执行、非居民税收管理、特别纳税调整和税收情报交换等内容。
　　（四）财产税和行为税
　　财产税和行为税是我国税收制度的重要组成部分，考生应重点掌握如下内容：
　　掌握印花税、房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税等税种的征税范围、纳税人、税率、应纳税额的计算、纳税义务发生的时间、纳税地点、减免税及其各自的征收管理规定等内容。《税法Ⅱ》涉及的小税种较多，要把各税种的各个要素完全区分清楚也有一定的难度。因此，学习时也要把握一定方法，在诸多要素中应重点掌握计税依据、减免税优惠政策、纳税义务发生的时间和应纳税额的计算。