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2022年税务师《涉税服务实务》练习题：纳税申报代理服务

来源：高顿教育 2022-09-09

《涉税服务实务》被众多考生认为是最难的科目，功夫不负有心人，只要坚持每天学习，在考试时，一定会更加的有把握，今天一起来练习一下纳税申报代理服务相关的习题。

【单选题】

1.根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。

A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

【正确答案】：B

【答案解析】选项B：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。该超市因资金运转紧张于2021年7月5日才支付了第一笔款项60万元。该生产企业2021年6月应确认的增值税销项税额为（）万元。

A、0

B、7.8

C、13

D、26

【正确答案】：C

【答案解析】纳税人采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该生产企业2021年6月应确认的增值税销项税额=226÷2÷（1+13%）×13%=13（万元）。

【多选题】

根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“按适用税率计税销售额”中的有（）。

A.将自产的笔记本电脑用作本企业办公用笔记本电脑

B.将外购的月饼作为福利发给本企业职工

C.将委托加工的白酒用于交际应酬

D.将新研发的洗衣机交给电器商店代销

E.将外购的智能化楼宇设备用于修建本企业的办公楼

【正确答案】CD

【答案解析】选项A、E，自产或外购货物用于企业应税项目，不视同销售，不交增值税:选项B，外购货物用于职工福利不得抵扣进项，要做进项转出，不视同销售。本题考查增值税视同销售的情形，选项CD，将委托加工收回的货物用于交际应酬、将自产货物交付其他企业代销需要视同销售缴纳增值税。

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