在例行检查中，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发现审计质量有所提高。
2017年5月4日，PCAOB委员珍妮特·弗兰泽尔（Jeanette Franzel）出席了美国巴鲁克学院（Baruch College）在纽约召开的财务报告会议并发表了讲话。她谈到：“我们看到大型事务所投入了大量资源来弥补缺陷和完善质量控制体系。就大型事务所群体而言，我们还看到事务所的高层基调有所改观，审计团队的培训和支持工作有所改善，质量培训和监控有所加强，虽然各个事务所的改善程度不尽相同。而在规模较小的事务所中，我们看到很多事务所高质量地完成了工作，非常认真地落实审计质量责任。最为重要的一点是，在大多数情况下，我们看到事务所以实际行动和资源为依托，加强对审计质量的关注。”
弗兰泽尔指出，在2015年度的检查期间，在每三年接受一次检查的美国本土小型事务所中，49%的事务所未在其PCAOB报告第1部分被指出发现任何缺陷。这一部分涉及检查人员寻找可以表明审计师未能执行充分的审计工作为其审计意见提供支撑的任何迹象。对于每年都要接受PCAOB检查的大型事务所，弗兰泽尔表示，它们已经投入更多的资源来修补缺陷并完善其质量控制体系。
弗兰泽尔指出，鉴于PCAOB所开展的检查，许多事务所正采取积极的措施来更好地管理审计质量。她补充到，特别需要指出的是，PCAOB检查部门着重研究造成审计缺陷的根本原因，加上最近所取得的审计成果，这些都促使审计行业着手解决引发审计质量的各种问题。
然而，弗兰泽尔也承认审计师事务所仍然存在许多问题。她指出：“就整个系统而言，有一些事务所需要做出重大改进，还有一些事务所则存在严重偏离。此外，我们还发现全球会计网络组织和其他一些跨境审计业务在审计质量方面存在重大缺陷和风险。在我们的检查规划和选择过程中，我们会考虑这些特定的事务所问题，而我们的检查过程需要不断发展以应对不断变化的风险。”
PCAOB一直鼓励更多的事务所采用审计质量指标，例如它在2015年所推荐的指标。PCAOB仍然未对这些指标做出要求，但其一直在跟踪事务所、审计委员会、其他审计监管机构以及学术研究人员的指标使用情况。PCAOB工作人员将这些指标所提供的信息纳入其检查计划，并作为大型事务所检查工作的一部分，对各种详细衡量指标进行分析。
弗兰泽尔指出，一些事务所正积极使用它们自己的指标来协助自身管理审计实务和单项业务的质量。此外，一些大型事务所还在年度报告中发布事务所层级的指标。PCAOB希望在今年晚些时候发布一份报告，罗列其补救和根本原因计划的观察所得，其中包括探讨事务所在其质量控制体系中采用审计质量指标所能带来的潜在好处。
审计技术与多样性
弗兰泽尔还探讨了审计师事务所越来越多地利用技术的情况，其中包括人工智能、数据分析、分布式账本技术（如区块链）。
她谈到：“这些潜在的颠覆性变化将会给整个审计行业带来挑战和威胁，包括需要针对技术、新的管理和技术技能，甚至是新的事务所业务和组织模式进行重大投资。当然，这些发展变化也会给审计质量带来相应的新风险。在这些技术变革的过程中，我们不能忘记应该将我们的重点放在审计师这一关键角色上，为管理层的财务报告和相关控制提供保证，以保护投资者。如果管理和实施得当，这些技术发展有可能提升审计流程的价值，提高审计质量。”
此外，弗兰泽尔还呼吁审计师事务所推动并实现人员的多样性。她谈到：“会计行业的多样性状况仍然令人感到沮丧。在回应巴鲁克学院教授、安永前合伙人诺曼·施特劳斯（Norman Strauss）的呼吁时，她承认巴鲁克学院作为纽约城市大学体系的学院成员，其杰克林商学院拥有多样性的学生构成，但这只是一个例外情况。她谈到了她最近出席的一次会议，与审计师事务所的领导人讨论多样性问题，而她却是会议出席人员中的*10女性。
弗兰泽尔指出：“会计行业必须把重点放在包容性和提高多样性上，以便现在和将来能够拥有人才和能力来履行其提供保证以及保护投资者的重要使命。行业内*5的事务所的领导者已经认识到这方面推进缓慢的问题和相关的挑战。尽管审计师事务所越来越重视人员的多样性，但在实现审计团队和事务所领导层的多样性方面，其进展仍不明朗且推进缓慢。这一状况也涉及到培养未来会计和审计专业人才的学术机构。虽然审计专业面临着一些挑战和问题，但多样性需要是重中之重，事务所应该为此采取有意义和有影响的实际行动。在我看来，多样性这一优先事项关系到整个行业的可持续性发展。”
会计准则
在稍后展开的私营公司会计准则小组讨论上，美国财务会计准则委员会（FASB）技术总监苏珊·康斯博（Susan Cosper）谈到，FASB计划在今年夏季发布套期保值准则，并在下半年完成其提议的长期保险合同准则的“重新审议”工作。
她补充到：“我们还将继续关注实施活动，特别是收入确认准则的实施活动，以解决人员和公司方面出现的问题以及租赁相关问题。针对信用损失，我们计划在6月份召开过渡资源工作小组会议。”
校对：叶凌波
中国会计视野2017年5月15日15:11发布，转载请注明来源和作者。
原文链接：PCAOB sees some improvement in audit quality