调查背景及目的：
2016年7月，财政部中国银行业监督管理委员会发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（以下简称《通知》），提出：一，高度重视银行业函证回函工作；二，规范银行函证及回函工作；三，严格银行函证回函的内部控制；四，建立健全银行函证集中处理机制；五，加强回函监管工作。
《通知》出台一年，为了解该政策的执行评价，上海国家会计学院中国会计信息调查中心于2017年4月26日在中国会计视野调查（diaocha.esnai.com）投放《银行函证和回函满意度调查》问卷，截至7月11日，本调查共收回144个样本。经统计分析发现，虽然样本量不大，但从调查结果来看，样本已经具有一定代表性。本报告以此调查结果为基础，目的在于了解该政策的执行评价，为政策发布机构即财政部银监会提供舆情反馈，以期帮助其全面掌握群众思想动态，为其做出正确舆论引导提供分析依据。
注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目信息，经常需要第三方提供对有关信息和现存状况的声明，以获取和评价审计证据。银行回函工作是金融服务的内在组成部分，关系到金融安全的维护与保障。高质高效的银行函证回函工作，有助于夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护金融秩序，有助于各政策性银行、商业银行、农村合作银行、农村信用社和村镇银行加强内部控制，降低运营风险、法律风险和声誉风险，推动社会信用体系的建设。随着金融业务的创新发展，企业与银行之间资金往来的形式复杂多样，自2016年7月，财政部中国银行业监督管理委员会发布了《通知》开始，总体上银行函证及回函工作得到了有效的规范，其内部机制得到了严格的控制，其集中处理机制也正在不断健全和完善。但是，在银行函证及回函工作不断规范化的今天，还是存在部分银行对回函工作不够重视，回函不完整、不及时等问题。这既损害了银行回函作为审计证据的可靠性，也易引发银行的经营风险，其涉及面最广泛，涉及机构众多，一直是业内人士热烈探讨的焦点。
调查结果：
1)银行函证和回函，你认为问题主要表现在？
针对144份样本进行统计分析发现，就“银行函证和回函，你认为问题主要表现在？（多选题）”这一问题，有117人认为“函证要求多”，有106人认为“回函速度慢”，有87人认为“态度不好”，有62人认为“函证费用高”，有60人认为“回函内容不全面”，有13人认为“回函可信度低”。其中，“函证要求多”“回函速度慢”“态度不好”是普遍性问题（过半数被访者认为存在的问题）。
2)以你的经验，对如下银行的函证和回函工作评价如何？
该题选取2015年年末资产规模5000亿元以上的银行进行评估，设有六个选项：非常满意、满意、一般、不满意、非常不满、弃权。每个样本选中一项则该项计1分，“非常满意”与“满意”选项记为“满意”（正面态度），“非常不满意”与“不满意”记为“不满意”（负面态度），以此得到如下统计结果：
关于银行函证和回函满意度的调查报告
注：净满意率=满意率-不满意率
以满意率减去不满意率，得出各银行银行函证和回函净满意率。在32家2015年年末资产规模5000亿元以上的银行中，仅平安银行、广发银行、中信银行和中国民生银行四家银行满意率为正值，即满意率大于不满意率；其余28家银行满意率均为负值，即满意率小于不满意率，其中中国农业银行、中国银行、交通银行、中国建设银行和中国工商银行的净满意率低至-20%以下。
值得一提的是，在银行函证和回函净满意率极低的四家银行中，中国建设银行、中国农业银行的关注率极高。这从某种程度上反映出净满意率高低与关注率在一些情况下是不成正比的。
网民观点：
以下收录网民观点均来自所发布问卷中的第2题（开放题）——“在这32家之中或之外，关于银行函证你有特别想说的话吗？”
以态度为标准划分为积极态度、消极态度、中性态度三类。对于占比较大、类型较多的消极态度继续细分出信息不完善、工作效率低、标准不统一、手续繁琐、收费不合理五类。如下：
一、积极态度
广东某证券期货从业资格会计所网民：中国工商银行特别好。
江苏证券期货从业资格会计所网民：也有回函快、内容齐全、态度好的银行。收到过一份函证，上面写满了补充事项（审计人员未知晓的担保、保函等情况），顿时对回函的银行人员肃然起敬，工作态度让人敬佩！也有遇到不一致事项先电话通知、询问、商议的，及时沟通提高了彼此好感度，也提高了工作效率。会计师事务所和银行都是服务性的行业，希望不要相互为难，解决问题才是第一位的。
二、消极态度
1)信息不完善
广东某证券期货从业资格的会计所网民：银行回函不尽责，不能真实反应客户与银行间发生的全部业务。
辽宁某证券期货从业资格会计所网民：中国工商银行让我记忆特别深刻，手续繁琐，收费高，函证一项就要几百块，函证信息多的可达到最高几千块钱一份函证，回函质量也不高，不能出具相关项目的证明就函证不了，例如授信额度、对外担保等最基本的信息都函证不了。
河北某证券期货从业资格会计所网民：银行要求多，不相符多退回，不在不符处做说明。另外中国建设银行和中国工商银行用自己的格式，信息量太少。
江苏某证券期货从业资格会计所网民：函证内容不全面。《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》中指明银行应对询证函列示的全部项目做出回应，然而道高一尺魔高一丈，银行为了避免承担更多责任也出现很多奇奇怪怪的要求：只函填了内容的，没填的拿回去划线才给函，这种要求严重削弱了函证内容的完整性，银行函证一来函证企业提供的信息是否真实、准确，二来函证企业是否有隐瞒的信息。银行这种行为，虽然减轻了自身的责任和工作量，但对审计业务造成了极大的不便，也与高昂的函证费用不匹配。还有银行不函证销户的信息、不函证授信信息等，也不符合财政部《通知》的要求。
广东某证券期货从业资格会计所网民：中国工商银行尚未使用银监会统一模板回函，回函信息只有银行账号和余额，内容严重不全面，不能满足审计要求。
2)工作效率低
北京某证券期货从业资格的会计所网民：中国银行太慢了。
广东某证券期货从业资格会计所网民：银行询证只能在对公窗口办理，一个企业办业务往往需要一个小时以上，很浪费时间；银行业务员的态度不好；各个银行办询证时需要的资料以及盖章方式都不一样，不够统一，导致询证工作很耗时间，没有效率。
广东某证券期货从业资格会计所网民：回函速度慢，态度特别不好。
四川某证券期货从业资格会计所网民：银行回函慢，需要反复催促，若是企业失误要求企业补询证函，若是银行失误，依然是企业补询证函。
山东某证券期货从业资格会计所网民：中国民生银行境外分支机构不催不回函。
回函慢。主要存在两方面的问题：（1）银行函证流程慢。不过客观讲，年审时期，每家银行每天要处理大量询证函，流程慢无可厚非。（2）邮寄过程慢。现在银行加强内控，函证大多不让审计人员直接带回，而选择邮寄的方式，且由客户一并承担邮寄费用。让人困惑的是，为什么银行宁可选择又贵又慢的EMS，而不选择相对便宜又快速的顺丰？（尤其江浙沪地区，EMS一封二三十元，且可以在路上飘1个月之久；顺丰12元，次日达）银行是否可以考虑选择更快捷的邮寄方式？《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》中要求银行应于收到询证函之日起10个工作日内寄回，而现在很多银行并未做到。
3)标准不统一
江苏某证券期货从业资格会计所网民：中国工商银行、中国建设银行今年要求新的格式函证，但是银行依然按照自己的格式回函。
河北某证券期货从业资格会计所网民：银行对函证政策掌握尺度不一，有的仍按银行格式回函；有的要求必须企业和会计师事务所都盖骑缝章；有的不同意审计人员随同企业人员一同到银行函证，必须邮寄，而回函邮寄时间不确定，造成时间上的拖延。
北京某证券期货从业资格会计所网民：中国工商银行不同支行用的授权委托书模板都不一样，多跑多少路。
北京某证券期货从业资格会计所网民：中国工商银行、中国建设银行不执行最新要求，自己搞一套。
江苏某证券期货从业资格会计所网民：各家银行所需资料不统一，很麻烦！
天津某证券期货从业资格会计所网民：中国银行有自己的回函格式，不同分行回函信息不同，函证要求特别多。
福建某证券期货从业资格会计所网民：银行收费标准各家不一，有的按账户数收费，有的按询证次数收费，被审计单位常抱怨收费过高。对询证函盖章要求也不一，常遇到要求单位公章、法人章、财务章的各种组合。银行人员应当提高对银行函证及回函工作的认识。
江苏某证券期货从业资格会计所网民：特别是中国建设银行，各个地区说法不同，经常无理取闹，刁难客户。
4)手续繁琐
湖南某中型会计所网民：交通银行的保证金账户的函证太麻烦，不说明标准，一直更改。
北京某证券期货从业资格的会计所网民：部分银行，尤其北方的银行，拿介绍信不行，从企业所在地快递询证函也不行。我在企业做项目，在当地发快递函证竟然不行，必须从会计师事务所注册地发函银行才认可，要求太高了。
江苏某证券期货从业资格的会计所网民：非常麻烦，一份函证要审好久，确认可以了最后叫过去又说不行，就是各种故意刁难。
北京某证券期货从业资格会计所网民：对归集户的可用余额，中国农业银行业务端明明可以查询到具体金额，但是不给查询，永远填0，且各地市有的可以函证，有的不可以，标准不统一。
广西某百家所网民：中国建设银行非得用他们自己的格式。
河北某中型会计所网民：要求较多，要求出具中介机构盖章的函证。（河北某中型会计所网民）
四川某证券期货从业资格会计所网民：今年在银行询证工作中遇到了无数各银行关于函证格式的问题，如页数不符合要求、签章问题、骑缝章问题、谁邮寄问题、格式问题、人员问题等，不一而足，各行有各行的高招，有些情况已经是刁难了，会计师事务所的会计师是应接不暇。
5)收费不合理
广东某证券期货从业资格会计所网民：中国银行广州的所有支行询证函里面询证一项是200元，在没有业务的项目上写上无此业务，整个询证函下来是2800元，完全是抢劫模式。
江苏某证券期货从业资格的会计所网民：函证当场就给，能不能不要再收费了？
山东某证券期货从业资格会计所网民：银行要求太多，收费越来越高，部分地区竟然按照单个银行存款账户个数收费，还有的根据函证1～14项，函证一行收费100元，一份函证收费1000～2000，增加函证实施难度。
江苏某证券期货从业资格会计所网民：收费高。尤其四大行，曾经做过一次两年一期，函证3年的余额，中国工商银行基本收费300元，每增加一条多收100元，故一份函证收费500元。银行收费定价依据不明，是否可以考虑银行函证收费统一定价？
湖北某证券期货从业资格会计所网民：中国建设银行某次函证理财户，几十个账号要收近万元的费用。
三、中性态度
上海某证券期货从业资格会计所网民：希望银行收到函证后可以先扫描发个电子邮件。
河北某证券期货从业资格的会计所网民：建议财政部银监会统一并简化规定和要求。
四川某小型会计所网民：希望所有的银行态度好些，回函积极一些，各分行间函证执行制度统一。
舆情点评：
总体来说，网民对银行函证和回函多持消极态度，他们多从自身经历出发，指出在函证办理过程中某家或者某几家银行存在的问题，主要包括信息不完善、工作效率低、标准不统一、手续繁琐、收费不合理五类。少数网民对此问题持积极态度，表示认同银行的函证办理工作。还有少数网民对此问题持中性态度，对银行的函证工作提出建议和希望。总体来说，网民就“银行函证和回函满意度”较低，舆论呈现出负面意见多、意见类型多的形态。
本文来源：中国会计视野