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借：其他应收款——刘生 80000
贷：现金 80000
做完过后，我又编了个企业员工借款制度。
公司员工暂借款管理办法
*9章 总 则
为提高公司资金使用效益，减少资金占用，特制定本办法。
第二章 管理范围
暂借款是指因特殊用途的临时性借款，包括： 1. 差旅费借款; 2. 零星购物借款; 3. 其他临时性借款。
第三章 借款程序
1. 需借支差旅费时，应填写请款单，注明预借金额;
2. 须经老板审核，批准方可支款;
3. 到财务部领款;
4. 财务部以请款单为借款依据、报销差旅费为审核依据。
怎么样，你看我编的员工借款管理办法是不是也像模像样的，企业看起来是不是制度完善，管理是不是也很规范。在事务所混了半年，我明白了一个道理，那就是 这世界上无所谓假账，之所以查出来是假账，那是因为他的各种手续不完全，漏洞百出，世上不存在真正的假账，只有被揭穿、被披露出来的才能定义为“假账”。 我记得在一家咨询公司审计的时候，在装订好的会计凭证中竟然有一张发票是买高压锅的，让人哭笑不得，你想一个咨询公司，又没有职工食堂，买高压锅干什么 呢?发票上的业务事实与公司的经营范围明显不符。经查询得知，这张发票是职工拿来冲账的。为了逃避个人所得税，这家公司在发放工资的时候，一部分计入工资 账，一部分让职工拿发票来报销。听说，后来税务稽查人员顺藤摸瓜，最终查清这个公司偷逃税款20多万，最后公司除了补交税款外，还被罚了款，这叫偷鸡不成 反蚀了把米。
其实这种假账到处都是，但是也没必要假到这种程度，让别人想装聋作哑都不行，就算你的税务公关做得再好，这也说不过去呀。 所以就算是假账也要把他当真账来做。会计人员如果缺乏这个最基本的原则，假账做出来后，而假账的支持性原始凭证、单据、合同等等资料都懒得去伪造，或者伪 造得不像，就很容易查出来，这些做假账的会计除了缺乏专业技术同时也缺乏假账职业道德，不仅害了老板也害了自己。当然*4是不做假账，其实我们会计都不想 做假账，做假账对我们没有任何好处，却整天担惊受怕的，但人在江湖，身不由己，会计就这命，用网络上流行的一句话说就是，我们赚的是卖白菜的钱，操的却是 卖白粉的心。
想到这里我告诉自己，我一定要时时刻刻提醒老板，让他赶快把这笔钱还上，如果拖得太久，也很容易让人怀疑。如果到时实在是还不上，借钱也要把它还上，大不了，再找另一个朋友再借出去。
我把凭证做好后，开始登记现金日记账，并且试算了一下现金的余额，现金成-16082.8元。天啦，现金都成负数了。我才想起，取出来的80000元被“员工”借走了，而发生才费用全都是从老板兜里掏的，并不是企业支付的，我连忙拿起电话打给刘国华。
“喂，哪位”
“喂，是刘总吗?我是事务所的小艾，我跟你说啊，你是不是应该让你的出纳到银行去取点钱?”
“取钱做什么?”老板一听到取钱就很警醒似的，这年头，越有钱的人越小气，越没钱的人越装大方。
“是这样的，你上次取了80000元，被你父亲”借”走了，而你的企业又发生了很多费用，这些费用并不是用公司的钱支付的，而是你们自己的钱支付的，这样就导致我的现金账成负数了。”
“什么我自己的钱和公司的钱呀，不都是我自己的吗?”
“不一样的，你自己私人的钱是不能和公司的钱混在一起的，而且我建议你*4是有个出纳，不要什么账都我做。”
“怎么?就不想为我服务了，要知道代理记账的服务费我还没付你们呢/”
“我不是那个意思，我很高兴为你服务，但是现金日记账和银行存款日记账等出纳该做的事情*4是不要让会计做。”
“为什么?”
“内部牵制原则。”
“什么原则呀?”
“内部牵制，就是实行岗位分离，账目间相互核对，以确保正确无误的一种控制机制。”
电话里出现了短暂的沉默，也许是我说得太专业了，他没有反应过来。
“就是出纳会计不能是同一个人，以防止有人在账目上动手脚。”我干脆直接道破。
“你在账目上动手脚?”他有点紧张同时又半信半疑。
“怕吗?怕就赶快找个出纳呀。你有个出纳在制约我，我想动也动不了，知道吗?”我开玩笑地对他说。
听到我这么说，他开始确信我没做什么，语气变得轻松起来。
“我最近一直是在招兵买马，我让我的人事主管收集了很多人的简历，你来看看我需要招个什么样的出纳好。”
“我?”
“对呀，我让人事先面试一下基本素质，你面试一下他的专业知识，我最后再决定是否聘用，你明天有时间吗?”
“我得问问所里是否给我安排了其他的任务。”我主要是想请示一下，我的任务只是代理记账，还管人家的人事吗?
“好的，如果没什么事你就明天过来一下吧。”
我挂了电话，赶忙去问杜老师。
“宝珠公司说明天他们要招一出纳，让我去帮他们面试一下专业知识，你说我去还是不去?”
“如果你明天没什么特别紧急事情就去吧，增长一下见识也好呀。”
“我自己都还是半桶水，现在让我去面试别人，这不是五十步笑一百步，万一碰到一个经验很丰富的，我岂不是很尴尬?”
“怕什么，你是主考官你还怕她?再说，你最近也一天到晚在企业里跑，难道你还不知道出纳是做什么的吗?我记得你昨天还审过别人的现金和银行存款呀。”
说的也是噢，我虽然没做个出纳，但我见过呀，常言道，就算没吃过猪肉，也见过猪跑。我开始回忆我这些天审过的企业。
我想起上个月在一家企业审计，当主管会计把所有的账面结清后，我们开始对出纳进行突击盘点，盘点完后，再与出纳的现金日记账进行核对，发现出纳的现金日 记账比现金总分类账少了500元，但是出纳的现金日记账与库存实有现金一致。于是我们首先对原始凭证、记账凭证以及账簿记录进行了仔细核对，发现出纳将一 笔零星收入500元现金漏记现金日记账，此时问题就出现了，账簿少记收入500，那库存现金就应该多出500元呀，那为什么库存现金为什么还能日记账一致 呢?最后那个年轻的女出纳面红耳赤地从包里掏出500元。
从这可以看出，出纳的素质很重要，人说出纳是过路财神爷，常在锅边站，哪能不 沾油，常在河边走，怎能不湿鞋。千万不能受这种思想的影响，否则就是咎由自取。还有就是出纳还是应该有一定会计知识，她知道账是怎么做的，才会明白会计数 据之间的勾稽关系，知道这样是很容易查出来的就不会去做了。
还有一个小企业更搞笑，为了节约人员，财务室只有主管会计和出纳，为了提高 工作效率，在分工上，出纳负责现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账和应付账款明细账的登记工作。之所以这样分工，据单位负责人讲，是考虑到企业银 行存款的增加主要是商品销售收入，而该企业的销售又是以赊销为主，银行存款的增加就是应收账款的回收。基于同样的道理，银行存款的减少主要是采购原料款的 支付，在以赊购为主要形式的情况下，银行存款的减少就是应付账款的减少。为了减少核算上凭证的传递环节，提高工作效率，就让出纳登记银行存款日记账，又登 记应收应付明细账。结果这位出纳充分利用这种有利条件，大肆贪污，很长一段时间，竟然无人发觉。
这个问题就是，我们应该清楚出纳不能兼任的职务到底有哪些?出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账面的登记工作。
还有就是最近检察院公布了私营企业职工侵财的七大手段。从这些手段中我们该如何帮助私企防止内贼。
我决定所有的问题都采取案例分析的形式进行。可是杜老师看完我的题目大笑道：“你这哪是帮人招聘出纳呀，你这是帮人训练内贼呀。你想，大部分出纳并不是 很懂会计，更不懂数据勾稽关系，这就很好呀，不懂就没法舞弊呀，还有你这七大手段，完全是出纳贪污的七大秘籍呀，要是碰到一个比较有天赋的，把其练到炉火 纯青的地步，那还了得。”
“那我该考他们什么呀。”
“其实出纳的技术含量没有会计高，关键是人品和态度问题，要品行端正、认真仔细。”
“但我还是找个经验丰富的，万一找一个只知道理论而实践却什么也不会的，那怎么向领导交差呀。”
“找个一般般的就行了，我想宝珠公司的薪水不见得就很高，经验特丰富的人家不一定就会去，而且你也没必要找个经验丰富的，如果她经验很丰富，那你的工作就不那么好做的，因为工作经验丰富的人，阅历也相对丰富，肯定看不起你这个刚出炉的黄毛丫头，何必自找罪受。”
“那我该找个会什么的出纳呀。”
“我这有个出纳三字经，你背完后，就知道你的出纳应该会什么了”
“出纳三字经?这世界上还有出纳三字经?”
“当然，听我念啊，出纳三字经
出纳员，很关键;静头脑，清杂念。
业务忙，莫慌乱;情绪好，态度谦。
取现金，当面点;高警惕，出安全。
收现金，点两遍;辨真假，免赔款。
支现金，先审单;内容全，要会签。
收单据，要规范;不合规，担风险。
账外账，甭保管;违法纪，又罚款。
长短款，不用乱;平下心，细查点。
借贷方，要分清;清单据，查现款。
月凭证，要规整;张数明，金额清。
库现金，勤查点;不压库，不挪欠。
现金账，要记全;账款符，心坦然
“有没有会计三字经呀?”
“没看到，等你哪天经验丰富了，你去编一个。”
“我，你就不要笑话我了，等我经验丰富不知道要等到何年马月，我要去研究我的出纳三字经了，不理你了。”
回到座位上，我思考着杜老师说的话，觉得他说得很对，干嘛要找一个经验丰富的，一般般的就行了，找个态度认真的差不多了。不会可以学嘛，我也不会但我不怕，因为我身后有个智囊团。
那我拿个什么问题考他们呢?怎样才能看出他们态度端正，认真仔细呢?我思来想去，就是不知道该考他们什么才好，后来读杜老师给了我六个题目，他说企业招 聘出纳一般都考这些内容，回答正确的就可以过关。其实这些内容在书上都可以找到，关键是看她们认不认真，这不仅仅是考察她们的记忆力，还要考察态度问题， 我们可不能招一个丢三纳四，马马虎虎的出纳。知识重要，态度更重要。 这六个问题是：
1、企业一般对现金管理有哪些要求?
2、现金的限额一般是多少?
3、现金支票有何特点?限额是多少?填写要求?
4、转帐支票有何特点?限额是多少?填写要求?
5、现金支票与转帐支票有何区别?
6、企业怎样来保管支票?有哪些要求?
答案也要打印出来，不然的话我明天都不知道她回答得对不对，与标准答案差多少。
