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高顿网校友情提示，*7龙岩会计网首页上公布相关金融企业抵押贷款的核算会计实务等内容总结如下： 1.抵押贷款的内容
抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》(以下简称《担保法》)规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。
抵押贷款的特征是不涉及抵押物的转让，抵押物无论在名义上还是实际上都属于抵押人所有。当借款人在借款合同到期时不能履行债务，银行有权依照《担保法》的规定，以该抵押物折价或者以拍卖、变卖该抵押物的价款优先受偿，因此，抵押贷款相对信用贷款安全得多。商业银行在发放抵押贷款时应对抵押物的合法性进行审核，对它的价值进行正确评估，并且通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合适的抵押贷款率。抵押率通常掌握在50％～70％的幅度。
2.抵押贷款的核算
(1)贷款的发放。
商业银行设置“抵押贷款”科目进行核算。“抵押贷款”是资产类账户，用以核算银行进行抵押贷款业务而贷出的款项。发放抵押贷款时，记入借方；收回抵押贷款或转为逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回抵押贷款的数额，该账户应按贷款单位设置明细分类账户。
借款人申请抵押(质押)贷款时，必须填写抵押(质押)贷款申请书，经银行信贷部门审批并办理相应登记手续后，与借款人签订“抵押借款合同”，并将抵押品或抵押品的产权证明及有关契约单证移交银行。审查无误后，签发“抵押品保管证”一式两联，一联作为代保管收据交借款人，另一联由银行留存，并据以登记“贷款抵押品登记簿”。
银行会计部门对保管的抵押(质押)物，按企业及财产类设置明细账户，并使用表外科目核算。其会计分录为：
收入：代保管有价值品——××单位户
借款人填制一式五联的借款凭证，*9联回单联，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联借据联代分户卡片，第五联退业务部门留存。会计部门以第二、三联办理转账。会计分录为：
借：抵押贷款——××借款单位贷款户
贷：吸收存款——活期存款——××借款单位存款户
(2)贷款的收回。
抵押贷款到期收回时，由借款人签发支票或由银行填制特种转账借、贷方传票办理转账。其会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——××借款单位存款户
贷：抵押贷款——××借款单位贷款户
利息收入
然后，根据信贷部门书面通知办理抵押物、质物退还手续，销记表外科目并销记“贷款抵押品登记簿”，其会计分录为：
付出：代保管有价值品——××单位户
(3)逾期抵押贷款的核算。
抵押贷款到期，如果借款单位不能按期归还，银行应将抵押物、质物从“代保管有价值品”表外科目转入到“待处理抵押(质押)品”科目核算，其贷款转入“逾期贷款”账户，并按规定计收罚息，如果贷款逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处理抵押品。如出现下列情况之一：借款合同履行期满，借款人未按期偿还贷款本息，又未同银行签订贷款展期协议或申请展期未经批准的；抵押期间，借款人死亡、无继承人或受遗赠人的；借款人的继承人拒绝偿还贷款本息或继承人放弃继承的；借款人被解散、宣布破产或依法撤销的；其他可以依法处分抵押物的情形。银行处理抵押品主要有两种方式：作价人账和出售。
《担保法》第53条规定，债务履行期届满抵押权人未受清偿的，可以与抵押人协议以抵押物折价或者以拍卖、变卖该抵押物所得的价款受偿；协议不成的，抵押权人可以向人民法院提起诉讼。银行实现抵押权的形式主要有三种，即拍卖、变卖抵押物或提起诉讼。
①将抵押品作价入账的核算。将抵押品作价人账时，应按抵押贷款本金及应收利息之和作价进行账务处理，其会计分为：
借：固定资产
贷：逾期贷款——借款人户
应收利息
累计折旧
②出售抵押品的核算。银行按规定拍卖借款人的抵押品时，应以拍卖所得的净收入抵补抵押贷款本息。
A．净收入高于贷款本息。根据《担保法》规定，若拍卖所得净收入高于贷款本息之和，其差额归抵押人所有，其会计分录为：
借：库存现金(或××存款)
贷：逾期贷款——借款人户
应收利息
其他应付款——××抵押人
B．拍卖或变卖净收入不足以清偿贷款本息。若拍卖所得净收入不足以抵偿贷款本息及处理费用，债务人应以其他资产拍卖或变卖偿还贷款本息。但抵押权人(银行)不再享有优先受偿权。抵押人如果为第三人而非债务人，抵押人不负责剩余未清偿贷款本息，而只能由债务人承担。
如果债务人拍卖或变卖其他财产之后仍然无法清偿债务，对于符合规定的低于贷款本金不足部分，从贷款损失准备中核销，应收利息从坏账准备中核销。其会计分录为：
借：库存现金(或××存款)
贷款损失准备
贷：逾期贷款——借款人户
同时，借：坏账准备
贷：应收利息
净收入高于贷款本金，但低于贷款本息之和时：则拍卖所得金额在全额补偿贷款本金和部分应收利息后，不足部分从坏账准备中核销。其会计分录为：
借：库存现金(或××存款)
坏账准备
贷：逾期贷款——借款人户
应收利息
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