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*9章 总则
*9条 为了规范企业的会计核算和财务管理工作，保证真实、完整、准确地提供会计信息，全面贯彻《中华人民共和国会计法》和
《企业会计准则》，结合本公司具体情况，制定本制度。
第二条 董事长是公司财务信息真实性和完整性的*9责任人。总经理是公司财务管理的负责人，根据公司股东大会、董事会的决议，负责主持公司财务预算计划的实施和财务决算的审核，拟定财务管理机构的设置方案和财务部门负责人的推荐、聘用。
第三条 总会计师是在总经理领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人，具体负责组织和主持公司日常财务管理活动，包括组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案。并根据公司授权负责处理公司资产、投资评价、资金筹措等方面的工作。全面贯彻《会计法》《会计准则》和国家其它有关法律和法规。
第四条 涉及有关公司利益的重大支出决策，由董事会决定，股东大会批准。执行重大支出时，实行财务负责人、总会计师会签制。
第五条 计财部是公司的财务管理职能部门，负责归口财务运行的具体工作。
1.负责财务预算的拟订、执行、检查、分析。
2.负责拟订公司内部财务具体管理办法，组织、指导车间、分厂独立核算的单位的财务管理和经济核算工作。
3.如实反映公司的财务状况和经营成果，负责年度财务决算草案的编制。
4.依法计算并缴纳国家各项税收，每月按时向主管机关、开户银行、财政、税务等机关报送财务报表。
5.作好资金的筹集工作，严格执行总会计师的资金运用指示。
6.参与公司经营决策，并提供经营决策所需的资料及分析报告。
7.安排财会人员的工作岗位。
8．负责对所属财务人员的培训、检查、考核。
第二章 主要会计政策
第六条 本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计准则》等。
第七条 以每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度
第八条 记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。
第九条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。
第十条 公司所得税采用资产负债表债务法进行核算。
第十一条 公司的固定资产按直线法分类计提折旧。
第十二条 存货按实际成本计价。
第十三条 按照有关规定计提坏帐准备、存货跌价准备和各项资产减值准备。
第三章 公司内部财务管理的基础工作
第十四条 原始记录及填报管理办法
1.原始记录要符合财务管理的要求，并根据实际使用情况，随时补充和修改，对生产经营各个环节的人力、物力消耗、产品的数量、质量、半成品和产成品的转移以及设备利用都要有完备的原始记录。
2.各种原始记录的格式、内容和填制方法，由各分管部门审定，牵涉到财务方面的原始记录与财务部门商定，根据要求制定。
3.原始记录填写必须正确，符合规范。原始记录在相关部门传递，必须有登记、签收手续，提供给财务方面的原始记录必须有部门负责人签署姓名，重要的原始记录汇集后要及时反馈给有关部门。
4.原始记录必须具有真实性、完整性、准确性、清晰性、及时性，保证资料帐、卡、物三相符，为各方面管理提供准确的财务资料。
5.对原始记录人员要定期、不定期的进行培训。对各项原始记录，经常检查核对，严肃记录工作纪律，对不负责任的记录人员按公司有关规定进行处理。
第十五条 定额管理制度
1.公司定额管理范围规定在人力、物力、财务的利用和消耗方面，实行归口分级管理，各有关部门执行的定额要做到口径一致，以定额为编制预算和财务核算的依据。
2.公司制定定额的依据、方法和程序
（1） 根据不同的生产性质和工艺流程,采取技术测定、统计分析、经验估测，类推比较分别制订劳动定额。
（2） 资金定额。根据上年度情况对关键材料单独核定，一般材料归类核定，或按比例核定，并与当年生产计划衔接。
（3）物资消耗定额。按消耗过程中的各种复杂因素和特点来设计制订合理的物资消耗定额。
（4）物资储备定额的制订取决于每日平均物资耗用量与物资储备日数两个因素，具体由各仓库主管部门组织计划员制订。
（5） 成本费用定额根据上年实际及本年要求进行测定。
3.公司定额的修订
（1） 物资消耗定额，每半年检查一次执行情况，在正常情况下，一年修订一次。
（2） 物资储备定额，以面向生产，保证供应，尽量降低物资储备量，节约流动资金为前提。
4.定额的执行和考核办法
（1） 定额执行由主管副总经理批准，经批准后的定额，任何部门、个人不得随意变动。
（2）定额的考核按照公司经济责任制检查考核办法执行。
第十六条 计量验收制度
1．公司配备与生产科研、经营管理相适应的计量检测设施，制定具体的检定管理办法和规章制度，规定本单位管理的计量器具明细
目录及相应的检定周期，保证使用的非强制检定的计量器具定期检测。
2．计量器具的校正属于强制检定的按《中华人民共和国强制检定的工作计量器具检定管理办法》的要求执行，计量部门进行计量器具检定必须执行计量技术法规，包括国家计量检定系统表、国家检定规程，地方计量检定规程，对国家目前尚无检定规程计量器具的检定工作，由计量部门统一制订暂行检定办法（或校准方法），经主管副总经理批准后执行，并向上级主管计量部门备案。
3．企业物资入库和出库，必须全部进行检测，原始记录必须完善，做到有据可查，凡属定额发放物资，严格按定额计量发放，各库每月列出定额发放清单，分别填写发放项目及重量，每月报供应部门。
4．各仓库保管员应按实际重量（件数）签收，仓库检验员对外购外协件进行质量检验。
第十七条 存货的管理及清查盘点制度
1．存货，指企业为销售或生产需要而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品等。
2．存货的计价方法
（1） 原材料、在产品、库存商品、包装物等，按实际成本计价，发出存货成本，采用加权平均法，按实际成本入帐的方法核算。
（2）会计期末，存货应按照成本与可变现净值孰低计量。对可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备。
3．存货的入库、领退的管理制度及其相关手续。
（1）存货入库管理制度，仓库管理人员依据存货入库单内容核对进库存货的品名、数量、规格型号，并附有相关的质量检验员进行质量检验的“质检单”。
（2）存货入库手续，内容有：仓库记帐员在入库单上填写存货价格及金额，根据入库单载明的品名、规格、数量、金额登记仓库明细帐。
外委加工材料入库时，以“委托加工材料转帐通知单”入库。
估价入库材料入库单须填列暂估价格，但须标明“估价入库”字样。采购人员在填列入库单时须同时填制一蓝一红两份内容相同入库单。蓝字入库单记当月帐，红字入库单下月初记帐（红冲），同一材料的红蓝字入库单财务联由制单人同时报交财务部门，待估价入库材料的发票与凭证到齐后办理正式入库手续。
（3） 存货的领发管理制度。存货领发须凭使用部门负责人和经手人签名的定额 领料单、物资内部调拨单，经财务结算的销售提货单发放（货）。
仓库出库提货凭证在返回财务部门前必须写明存货价格（计划价格）。杜绝出现无价格的领发料单据。
销售提货单原则上不得跨月度使用，销售提货单有效日期一般为七天，销售部门要加强余货单的管理，按月及时清理。
（4）存货退库管理制度。使用部门月末办理存货退库需用红字填写领料凭证，仓库管理人员用红字记帐。核减出库金额，并报财务部门记帐。对于发生的销货退回，必须以技术监督部门出具的退货验收证明为依据，进行重新入库处理。
（5）加强低值易耗品和包装物的管理。对库存低值易耗品包装物视同原、辅材料管理；对已领用的工具、量具、刃具等单位价值比较高的易耗品，各车间设立工具间，设置台帐，实行专人保管，在财务处理上实行领用时一次摊销进入成本核算。
（6）存货清查管理制度。公司存货采用永续盘存制或实地盘存制的方法进行清查，各职能部门及车间依据存货帐面记录每月 25 日对各种存货进行盘点，每年年末实行一次大盘点，做到“以帐对物，以物查帐”查明存货盈亏原因。编制清查报表，及时报送财务部门并与财务部门明细帐相核对，调节未达帐项，对发生盘盈、盘亏，按有关制度作相应会计处理，做到“帐帐、帐物、帐卡”三符合。
第十八条 公司销售价格制定：根据公司生产经营特点及市场供求变化，每月由公司物价处、营销部、企管部门、计财部依据公司定价原则和审批程序制定销售价格及销售政策。
第十九条 财务预算编制要求
1．企业应编制销售收入预算、销售费用预算、工资预算、材料采购预算、企业间接费用预算、产品单位成本和总成本预算及流动资金预算、利润预算。
2．在预算执行过程中，由于外部或内部因素的变化而造成脱离预算的偏差，要及时进行调节和修正，预算经过汇总平衡后，应作为公司实际行动的准绳。
3．企业编制预算根据国家宏观政策和市场形势，公司自身发展需要的能力，在市场调查和挖潜的基础上，测定企业经营总目标，根据企业经营总目标，明确企业生产经营计划子目标。
4．预算（草案）编制后，根据公司基本规章的规定，经经理办公会议审核后，报董事会会议审定，经股东大会批准后组织实施。各部门应控制业务活动，协调各职能管理部门和生产单位的各项业务活动，明确本部门和整体经营目标的关系，以及为达到这一目标所采取的各种方法。
第二十条 财务分析制度
1．财务分析报告要明确目的性，要树立求实性，要富有建设性，要注意时效性，要形式多样化。
2．财务分析形式实行全面分析、专题分析、简要分析、典型分析、定期分析、临时分析、分列对比分析、专业分析、群众分析。财务分析方法采用比较分析法、因素分析法、比量分析法、动态分析法与差额分析法、图表分析法。
3．财务分析每个部门都应定期不定期的开展分析，财务部门按月做好一般分析，季做好专题分析，年做好综合分析。
4．财务分析内容：根据需要而决定分析内容，可按总结式分析、逐项指标分析、抓住一两个主要指标深入分析，做到有数据、有情况、有原因、有经验、有问题、有改进意见、文字简练、通俗易懂。
5．财务分析根据需要设定公司分析会议、专题分析会议、部门分析会议相结合的原则，财务分析会议的内容形成纪要，作为财务信息，反馈公司。财务分析要对生产经营活动有指导性意见。
第四章 资金筹集的管理制度
第二十一条 筹集的预测及分析制度
根据年度计划编制相应的流动资金需求计划，编制公司全年资金需求的预测，然后把全年资金需求分解成半年度、季度、月度计划，力求满足公司生产经营资金的需求。与此同时，要把筹集资金的成本作为一项工作来抓，压缩不合理资金占用，做到及时清算，清理应收、应付款项，杜绝资金虚占，从而达到降低资金筹集成本之目的。
第二十二条 资本金管理办法
资本金是企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是企业独立开展生产经营活动，谋取收益的本钱。单位内部管理办法的范围包括资本金管理和待转资本金（资本公积、盈余公积）管理的内容。
企业必须贯彻资本保全的原则，股本与注册资本必须保持一致，当企业将资本公积金或盈余公积金转化股本，必须同时向工商行政管理部门办理注册登记资本金更改登记。
第二十三条 资本公积金管理
资本公积金是一种资本的储备形式，可以按法定程序转化为资本金。因此企业必须加强资本公积金的核算和管理。根据资本公积金的不同来源，分别设置股本溢价、其他资本公积等明细帐户进行核算，全面真实地记录和反映资本公积金的形成和增减变动。
第二十四条 负债的管理
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其偿还期长短分为流动负债和非流动负债。流动负债是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款，应付及预收货款，应付职工薪酬、应交税费等。非流动负债是指还款期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务，如长期借款，应付债券等。企业必须认真分清每笔业务的性质，根据借款合同等，将其分为流动和非流动负债, 分别记入各帐户，并做到逐笔清理、支付。
第五章 货币资金及往来户结算的管理制度
第二十五条 货币资金管理原则
货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金、银行存款。企业货币资金回笼主要依靠销售部门、清欠部门的销售回笼，货币资金的回笼又是企业取得经济效益的主要手段。而资金支出同样是企业财务部门的主要工作，财务部门必须根据国家财经法规和公司决定，按照生产经营各方面投入的需求，严格把关，并相应建立每月的资金收支计划，力求做到平衡有余。
第二十六条 现金管理制度
企业现金管理必须依据《现金管理条例》的规定范围使用现金，不得坐支现金，不准超过核定的库存现金限额，每日终了要将超限额部分及时送存银行。同时，做到每笔现金收支业务都要经过严格的审批程序，出纳方可收付款项。
第二十七条 银行存款管理
银行存款的结算是公司对外结算的一项主要工作，它的好坏直接影响着公司的经济效益，因此必须制定严格的结算办法，出纳人员根据公司财务支出审批权限规定进行审核后支付。银行日记帐管理人员，必须做到当日业务当日清，并随时与银行对帐，做到帐单相符，帐实相符。月末应随时做好银行调节表，使银行存款帐户余额与银行对帐单调节执行，如调节不符，查明原因，及时处理。
第二十八条 其他货币资金管理
公司其他货币资金主要有银行信用卡、存款户，同样与银行存款管理办法相同，做到日结月清，并同时做好信用卡支付后的转帐工作。
第二十九条 外币管理制度
企业的外币业务，是指不同外币的折算及用记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计划业务。交易日对外币交易进行初始确认，资产负债日对相关项目进行折算，因汇率变动发生的差额计入当期损益。
第三十条 建立往来户结算登记制度
1．应收帐款按地区、销售商设置明细分类帐，应付帐款，其他应收款按地区、部门、人员设置明细分类帐。
2．往来明细帐登记摘要内容要详细，必要时做好备查记录，注明会计事项发生的时间、签字人，原始票据的票号、经手人、新开户头要谨慎、避免重复。
第三十一条 建立往来户结算的定期核对制度
每月终了，及时结出往来帐户帐面余额，并进行分析，对时间长、数额大的查明原因，督促有关部门和人员报帐。应收、应付款项要定期与对方核对，对拖欠的款项要及时清理、发函催收。对长期拖欠款项要派人催收，必要时使用法律手段催收，减少呆帐、坏帐，维护企业资产的完整，公司内部制定立法文件，严格追究其责任人责任。
第三十二条 应收票据的管理
1．应收票据一般按票据的面值入帐，如有利息，到期冲减财务费用，并做好票据的登记工作。
2．到期的应收票据，向出票人或承兑人要求兑现而遭到拒绝的叫票据拒付。在发生票据拒付时，将该项从“应收票据”帐户转到相应的“应收帐款”户。以反映拒付的事实，经过背书转让的票据，可以依法向背书转让人追索。如有利息，一并追索。被拒付的票据换成新的票据时，相应需再从“应收帐款”转到“应收票据”户。
应收票据贴现付银行贴现利息和银行手续费，列作“财务费用”。
第三十三条 坏帐损失的确认及审批手续
1．坏帐是指企业无法收回的应收帐款，由此而形成的损失即为坏帐损失。
2．确认坏帐损失的条件：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款； 因债务人逾期未履行偿债义务超过3 年并且确定仍然不能收回的应收帐款。
3．审批手续。企业发生坏帐损失时，应先由相关单位提出申请，按程序经批准后，列入“资产减值损失”。
第三十四条 坏帐损失的帐务处理方法
坏帐损失核算采用备抵法，提取坏帐准备采用帐龄分析法。
第六章 固定资产的管理制度
第三十五条 企业固定资产的标准。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
第三十六条 固定资产计价方法
1．购入固定资产。按照实际支付的买价、相关税费、运杂费和安装费等计价。
2．企业自行建造的固定资产，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计价。
3．投资者投入固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费确认，但合同或协议约定价值不公允的除外。
4．融资租入的固定资产，应于租赁开始日将租赁开始日租入固定资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为融资租入的固定资产的入账价值。
5．接受捐赠的固定资产。按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据计价。接受固定资产时发生的运输费、保险费、安装调试费等各项费用，应当计入固定资产的价值。
6．在原有基础上进行改造、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原价减去改造、扩建过程中发生的变价收入，加上由改建、扩建而增加的支出计价。
7．盘盈的固定资产按重置完全价值计价，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”核算。
8．期末时按资产帐面价值高于可收回金额的数额计提固定资产减值准备，计提的减值准备直接计入当期损益。
第三十七条 固定资产的折旧年限。房屋建筑 40 年，机器设备
14 年，运输工具11 年。
第三十八条 固定资产的折旧方法：年限平均法。
-
原始价值 净残值
固定资产年折旧额
使用年限
固定资产年折旧额
固定资产月折旧率 ×100 %
原始价值 ×12
×
月折旧额 原始价值 月折旧率
固定资产折旧率的调整，由董事会做出决定。
第三十九条 固定资产净残值率：房屋建筑物 3％、机器设备 3
％，运输设备为5.5％。
第四十条 固定资产内部控制制度
1．固定资产实物保管实行分级分口管理原则，装备部门负责设备(包括管道线路)及房屋及建筑物的实物管理。财务部门负责固定资产的资金管理。
2.调入的固定资产凭调出单位的有关凭证，由装备部协同财务部门与对方单位办妥手续，装备部验收并开出“入库单”、 “固定资产交付使用单”，填明原价，已提折旧等。分送计财部和使用部门办理建卡入帐。
3．盘盈的固定资产应由使用部门与管理部门查明原因报计财部按规定办理批准手续后，按重置价值入帐，并由管理部门开出通知使用部门补卡入帐。
4.固定资产调出、出租、出借，经公司批准由管理部门下发固定资产调出、出租、出借有关手续，报计财部核定价值及出租出借使用费，确定付款方式和付款期限，然后由主管部门开出“固定资产出库单”一式三份，分送计财部及使用部门办理转帐手续。
5．固定资产报废清理。应由使用部门提出申请，主管部门进行鉴定，财务部门签署意见，公司领导审批，经批准后，由主管部门办理报废手续，清理残值及时报计财部入帐。
6．固定资产盘亏。应查明原因、分析责任、核实帐证，报税务部门经批准后，计财部按规定核销。
7．固定资产在各车间转移以及将生产用固定资产转为非生产用固定资产或将在用固定资产转为不需用固定资产，由使用或管理部门提出申请，报计财部办理内部转帐手续。
8．固定资产的盘点，每一固定资产必须单独设卡，或辅助登记帐，平时主管部门和使用部门要经常清点核对，帐、卡、物三相符，半年重点抽查，年末计财部同主管部门、使用部门进行全面清查，做到帐、卡、物三相符。
第四十一条 固定资产修理管理制度
1．房屋及建筑物的修理由综合管理部负责，机器设备的大修理由装备部负责。日常生产设备修理由使用部门负责。
2．固定资产大修理应由固定资产使用部门应于每年10 月份提出下一年度固定资产大修理申请表，报主管部门汇总、主管部门根据大修理周期普查资料、编制年度、季度固定资产大修理计划草案，经分管副总经理审核同意汇入年度综合计划，经公司批准正式实施。
3．固定资产维修费用直接进入当期损益。
第七章 无形资产、开办费、长期待摊费用的管理制度
第四十二条 无形资产、开办费、长期待摊费的管理范围
无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、等。
长期待摊费用指企业发生但不能全部计入当期损益，须在以后年度分期摊销的支出，包括以经营租赁方式租入固定资产的改良支出，原有固定资产的修理、修造等支出，开办费指企业筹建期间所发生的不应计入有关财产物资、价值的各项费用，包括筹建期间的各方人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、筹建期间的银行借款利息支出，注册登记费及不计入固定资产无形资产购建成本的其他支出。
第四十三条 无形资产的计价管理和摊销期限
无形资产应根据取得渠道，分投资者投入、购入、自行开发，接受捐赠等来源确定其实际成本，有合同时，按合同规定年限摊销，无合同则在不少于 10 年的期限内平均摊销。对于使用寿命不确定的无形资产不再摊销，无论使用寿命是否确定，期末都要进行减值测试，如果减值，需计提资产减值准备。
第四十四条 无形资产转让的财务处理
无形资产成本的结转有下列几种情况：
1．转让无形资产的使用权，转让收入列入公司的“其他业务收入”，其转让成本按履行转让无形资产的合同中所发生的费用计算。
2．转让无形资产的所有权，转让的收入列入公司的“营业外收入”，结转成本按该项无形资产的摊余价值或结存价值计算，转让出售无形资产的作价，由双方协商确定。
第四十五条 长期待摊费用及开办费管理
长期待摊费用，以经营租赁方式租入固定资产的改良支出、固定资产修理、改造支出的实际数确定，开办费应在开始生产经营时一次计入当期损益，改良支出按有效租赁期限与耐用年限孰短的原则分期摊销，修理、改造支出按照修改后的固定资产的耐用年限分期摊销。
第八章 在建工程的管理制度
第四十六条 凡外购固定资产，各承办部门必须将订货合同及项
目可行性分析报财务部门审核，按领导审批程序和符合合同条件时方可付款。
第四十七条 对土建工程，基建部门必须将工程预算书报计财部备案，办理项目批准手续，计财部及时入帐反映。
第四十八条 工程项目购入的物资，其管理制度按原材料管理制度执行。工程贷款利息的资本化必须符合企业会计准则——借款费用的要求。
第四十九条 装备部在工程验收后十五天内办理固定资产暂交手续，工程决算批准后七天内办理固定资产移交手续，计财部据此入帐。
第五十条 在建工程达到预定可使用状态之日起，按照估计价值转入固定资产，并计提折旧，存在下列一项或若干项时，应当计提在建工程减值准备：
长期停建并且预计在未来三年内不会重新开工的在建工程；
所建项目无论在性能上，还是技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；
其他足以证明在建工程已经发生减值的情形；
计提的在建工程减值准备直接计入当期损益。
第九章 对外投资的管理制度
第五十一条 包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等。
第五十二条 核算方法：
长期股权投资取得时以初始投资成本计量。企业持有的对子公司投资和对被投资单位不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；企业对合营企业、联营企业的投资采用权益法核算。
交易性金融资产核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
可供出售金融资产是对于公允价值能够可靠计量（包括在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等）的其他金融资产。
第五十三条 企业对外投资的内部控制制度。企业投资决策是否正确，很大程度上依赖于管理过程是否科学、严密。系统完整的决策是决策正确性的有效保障，企业对外投资的内部控制制度为：
公司应当根据生产经营特点及资金、设备利用情况，选择一定的投资方法，以提高资产使用效率；
规范投资项目的审批程序，实行有效的投资风险监控，加强投资决策的科学性、效益性，提高投资项目的决策质量；
公司重大技改决策应当由董事会讨论、表决通过，并将提案交股东大会讨论、表决，在股东大会授权额度内的投资，则由董事会按投资决策制度表决、通过执行。
投资项目的审批，应严格按程序运行：确定投资意向→调研、立项→预测、论证、分析→综合评审→董事会表决；
实行投资风险监控，并贯彻投资的全过程。
建立投资项目的跟踪评价制度，及时反映信息，使投资效果更好，质量更高。
第十章、成本、费用的管理制度
第五十四条 企业成本、费用开支项目
成本费用指企业生产经营过程中发生的各项耗费，其中成本包括企业为生产一定种类，一定数量的产品而发生的直接材料费用、直接人工费用和间接制造费用。直接材料费指直接用于产品生产、构成产品实体的原料，包括主要材料、外购半成品，有助于产品形成的辅助材料及其他直接材料。直接人工费指直接参加产品生产的工人工资及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。制造费用指企业各生产单位（如生产车间）为组织和管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费，折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费以及其他制造费用。管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括工资、福利、折旧费、办公费、差旅费、运输费、保险费、修理费、咨询费、诉讼费、排污费、绿化费、技术开发费、技术转让费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、税（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税），土地损失补偿费、业务招待费、三包损失、其他。财务费用指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益）银行及其他金融机构手续费等。销售费用指企业在销售过程中为销售产品而发生的应当由企业负担的费用，包括运输费、代销费、展览费、广告费等。
第五十五条 成本控制制度
1．制订各项消耗定额。根据产品设计、工艺流程、技术水平、生产能力、质量标准等条件，对照历史资料，求得先进平均值，制订合理的材料消耗定额，能源消耗定额、劳动定额、费用定额，材料消耗定额，各项物资消耗定额及生产定额，设备定额及能源消耗定额、质量定额。费用开支定额及生产定额由生产计划部门制定；设备定额和能源消耗定额由设备动力管理部门制定；质量定额由质量部门制定；费用开支额由财务部门负责。
2．认真执行生产计划和消耗定额管理，建立成本费用控制系统。根据公司生产经营计划，挖掘潜力，确定目标成本、费用计划，并按年、月将指标分解落实，实行分类归口管理，定期考核成本、费用、计划的完成情况。
3．认真组织车间成本核算，及时向财务部门报送成本资料。车间是企业的基层生产单位，负有相应的成本管理责任，成本会计要认真审核材料领用单，正确划分各类产品费用，随时掌握原材料、燃料、动力、工时消耗，为主要产品成本变动的真实性提供可靠依据，定期组织生产单位有关人员及成本会计做好成本预测工作。。
4．严格价格审核，降低原、辅材料采购成本。财务部门严把材料采购价格的审核，努力降低材料采购成本。
第五十六条 费用控制制度
1．做好管理部门建立费用预算计划，分解下达到各责任部门，实行月统计，季考核制度。年初财务计划部门根据历史资料和新的一年内各部门重大费用发生事项统筹编制年度费用计划草案，经公司批准后下发各部门，严格按计划执行，按月统计，年终进行奖罚，并对费用支出情况进行对比分析，控制不合理的费用支出。
2．严格责任审批制度，各项费用支出由经办人填写费用支出申请单，经所在部门领导签字后，按公司费用审批权限规定由主管人员审批，严格控制各项专用支出。
3．实行费用归口管理制度，各项费用依责权加以归属，如广告费、展销费由销售部门负责；财务费用由财务部门负责等。各部门的各项费用支出，不能超过年度计划和审批核准的限度。
4．严格执行公司费用开支标准制度。
第五十七条 职工薪酬管理制度。
生产单位的组织和管理人员的薪酬等计入制造费用，生产单位生产工人的薪酬计入生产成本，公司行政、经营管理部门人员的薪酬计入管理费用。销售部门人员的薪酬计入销售费用。
第五十八条 成本计算方法
根据本企业特点选用品种法计算成本，直接材料按产品类别归集到各产品成本中，直接人工费用和间接制造费用按各产品发生的工时定额分配计入。
第十一章 销售收入的管理制度
第五十九条 建立产品销售的预测、分析制度
市场分析制度主要对以下几个方面进行调查：
1．国家和有关部门对企业产品技术的有关政策，法令、指示、规定市场需求等信息；
2．同行业生产能力，主要经济指标等；
3．公司产品价格，促销措施和销售渠道等在市场的具体反映；
☆ 4．用户对公司有关产品质量的评价和改进意见等。根据这些调查计划进行销售量预测，销售价格分析，编制销售分析报告。
第六十条 建立销售的日常管理制度
销售部门签订的产品经销合同应符合《合同法》。合同手续完备，内容完整，明确，标明经销产品的品种、型号、数量、执行标准、价格、交货时间，交货地点及方法，订货单位（收款单位）结算单位，结算方法与特殊需求、违约责任。签订合同时，如低于公司限定销售价格，须经公司有权限领导批准，发生销售后、将一联销售合同连同发票交财务部门办理结算，如用户分期付款时需请示公司领导批准，并在产品交货后督促用户按时付款。用户发生拒付及销售返回时，应立即查明原因，对责任者进行处理，并写出书面报告和处理意见，报公司批准。
第六十一条 收入确认原则
1．商品销售收入的确认：相关的收入与成本能可靠的计量；已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业。
2．提供劳务的收入确认：相关的收入与成本能可靠的计量；交易的完工进度能够可靠地确定；与交易相关的经济利益很可能流入企业。
第六十二条 建立其他销售收入的管理制度
其他销售收入包括材料，包装物销售，无形资产转让、固定资产及包装物出租等。销售前须经有关部门和公司批准，然后向财务部门办理结算手续，计入其他业务收入。
第十二章 企业利润及其分配的管理制度
第六十三条 利润的预测与分析制度。利润是一项综合性很强的财务指标，企业在一定期间内的全部生产财务活动和经营管理工作的好坏，最终都要在利润上反映出来，因此企业必须制定利润的预测与分析制度，公司每年根据公司的战略目标，经营计划等编制年度利润计划，确定目标利润，制定利润的预测与分析制度，明确利润的考核指标以及权责归属。
其主要内容为：
1．编制利润计划，确定目标利润。
2．预测利润总额。
3．定期进行利润分析，企业利润总额主要由营业利润和营业外收支两部分组成，企业必须对每一经营期间的利润形成与结构进行分析，主要内容为：
（1）将本期实际利润总额与计划和上年同期相比，考察利润总额计划的完成情况与增长速度。
（2）分析利润结构的变动，如营业利润比重增加属正常情况，如营业外收支净额比重加大，属不正常情况，应查明具体原因。
（3）具体分析利润总额组成部分比计划增减变动的原因。
4．企业利润考核的指标
（1）销售利润率＝利润额／销售收入×100％
（2）成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额×100％
（3）资产利润率＝利润额／平均资产总额×100％
（4）净资产收益率＝净利润／股东权益×100％
（5）每股收益＝净利润／股本×100％
第六十四条 利润总额的构成项目及核算方法。利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润和营业外收支净额，其构成项
目及核算方法为：
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
1．营业利润
营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资净收益
投资净收益＝投资收益－投资损失
2．营业外收入：指与企业生产经营无直接关系的各项利得，包括：处理非流动资产净收益、罚没收入、罚款收入，确实无法支付的应付款项等。
3．营业外支出：指与生产经营活动无直接关系的各项损失。包括：固定资产盘亏、处理固定资产损失，非常损失等。
第六十五条 利润分配管理制度
1．公司所得税采用资产负债表债务法进行计算并交纳所得税。
2．按照国家有关规定弥补以前年度亏损。
3．按税后利润扣除弥补以前年度亏损数提取法定盈余公积金，若法定盈余公积金已超过资本总额的 50％，可不再提取。
4．提取任意盈余公积。
5．向股东分配利润。
6．各项分配提取比例按董事会分配方案进行分配，并提交股东大会批准。
第十三章、财务报告与财务评价制度
第六十六条 财务报表的设置。包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。
第六十七条 会计报表填报时间。月报每月编报一次，月后六天内报出，中期报告应于年度中期后六十天内报出；年度报告应于年度终了后四个月内报出。财务报表应复核报表中各项数字是否真实，勾稽关系是否正确，内容是否完整，有无不合理不合法的情况。
第六十八条 财务报表报送股东单位，各专业银行，国税及地税局、证券监管部门。
第六十九条 车间的财务报表由财务部门根据二级核算要求设置，具体由财务部门制定表式。
第七十条 会计报表附注的主要内容：
1．企业的基本情况。
2．财务报表的编制基础。
3．遵循企业会计准则的声明。
4．重要的会计政策和会计估计。
5．会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。
6．报表重要项目的说明。
7．其他需要说明的重要事项。
第七十一条 财务评价指标有资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率等。公司内部设置营运资金周转率指标，产值利税率指标，流动资产周转天数等。其他各项指标根据需要而设置。每月对各项财务指标作简要计算分析，每年对各项财务指标作详细综合的分析。
第十四章 附则
第七十二条 本制度中未提及以及与有关会计制度发生矛盾时的财务会计事项，一律按财政部颁发的《企业会计准则》执行。
第七十三条 本制度由计财部负责修订和解释。
第七十四条 本制度经公司董事会审议批准后实施。
陕西兴化化学股份有限公司董事会
二〇〇七年十二月十四日
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