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主讲内容
汇算清缴概念
F<企业所得税法>:
ü企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起
至12月31日
止。
ü企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
ü企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
ü企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
ü企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
ü企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
F<企业所得税法实施条例 >:
ü企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
企业所得税汇算清缴前的准备工作
p企业所得税汇算清缴实际上是对企业全部纳税情况的一次全面检查。所得税检查既查纳税情况，又涉及公司的财务管理、会计核算、内部控制等，政策性强、涉及面广、工作量大。做好汇算清缴前的准备工作，在申报中有的放矢，才能事半功倍。
ü1、全面了解企业的基本情况是搞好企业所得税汇算检查的基础。
?企业所得税汇算涉及企业生产经营的各个环节，了解企业全貌将有助于全面掌握企业的基本情况。主要了解企业的经营历史，经营状况、业务类型、经营现状、主要业务及主要的销货方、供货方，各类资产的形式、主要存放地，企业职工概况，总体文化程度，企业文化等。
企业所得税汇算清缴前的准备工作
ü2、详细阅读研究年度财务会计报表、财务说明、企业所得税申报表，并与以前年度比对，是搞好企业所得税汇算的关键。
?企业年度财务会计报表、财务说明和企业年度所得税申报表是对企业全年经营情况的总体反映，是企业经营成果的集中体现。要了解被查企业与税收相关的财务指标，重点了解一些重要的财务指标，既包括绝对数指标，也包括相对数指标，发现其中的差异，作为检查的重点，如：销售收入利润率（税前利润/销售收入*100%）、生产成本销售率（销售收入/生产成本*100%）、固定资产缴纳房产税率（已缴房产税/固定资产总额*100%）等涉税指标，将这些指标与企业历史数据、当期同行业平均水平进行比较，如出现大起大落、或长期始终保持一个比较稳定的数值，则有深查的必要。
企业所得税汇算清缴前的准备工作
ü3、对有关的税收法律、法规、规章和相关财务会计知识的学习是搞好企业所得税汇算的重点。
??°磨刀不误砍柴工?±。对涉及企业有关的税收政策进行全面系统的学习掌握，对企业应缴税种、适用的税目、税率，如何确定计税依据等，要做到政策清楚、条款熟悉，全面熟悉掌握涉及企业相关的税收法律、法规、规章等。针对企业的经营特点组织大家学习相关的财务会计知识，以提高检查的有效性和针对性。如行政许可法实施后，取消部分行政审批，由企业自行进行的税前弥补等。
企业所得税汇算清缴前的准备工作
ü4、调阅企业的历史检查材料和审计报告，与企业的税务管理员、财务人员及其他有关人员作深入交流，是搞好企业所得税汇算的必经程序。
?1）通过与企业的税务管理员进行交流，可能发现问题，估计企业可能出现的问题。特别行业的有关税收共性问题，行业其他企业的税收理解；
?2）企业的历史检查资料较为全面地反映了税务机关在历年的税务检查中已发现的问题，了解企业历年查出的问题，从而确定企业目前仍然可能存在的问题。特别是稽查局稽查的结论，还应查阅会计师事务所的审计报告和内部审计的审计报告，对上述资料应进行详细的阅读，上面载明了历年检查中的详细情况，而内审报告则从内审的角度说明企业本身存在的一些基本情况，会计师事务所的审计报告则从更加专业、全面如实反映企业的资产、经营及结果的角度进行反映，从中发现企业可能存在的问题。
企业所得税汇算清缴前的准备工作
?3）重点详细了解企业财务核算流程，从企业财务核流程中发现可能存在的问题，了解企业的财务会计核办法，对在当年度有特殊财务处理或意外情况发生应重点向财务人员加以了解情况等。如：企业改制、折旧办法的改变、各类减值准备的计提以及各类税款的计税依据的确定、税种、税目、税率的适用等。
?4）根据企业经营规模的大小、经营业务的复杂状况、财务处理的复杂程度等来决定简化相应的企业所得税汇算检查前的准备工作。
ü国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知(国税发[2008]101号)及国家税务总局发布《关于<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的补充通知》（国税函〔2008〕1081号），对企业所得税年度纳税申报表及附表的填报说明进行了修改和完善。
ü1.新表采用的是以间接法为基础的表样设计。主表前13行?°利润总额计算?±的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。
ü2.新表附表数量有所减少。与原内资1个主表14个附表和外资1个主表18个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。
ü3.新表将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目。将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在?°纳税调整后所得?±之前扣除。
配套政策分析
7.有发生需在汇算清缴申报时一并附送资料涉税事项的纳税人，应按《广东省地方税务局关于所得税涉税事项办理流程的公告》（广东省地方税务局公告2013年第2号）规定办理；
8.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
（二）核定应税所得率征收纳税人应报送的资料包括：
1.《年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单》（适用于实行核定应税所得率征收的单位）；
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类）主表及附表（纳税人没有发生申报内容的附表不需报送）；
3.年度财务会计报告；
4.有资格的税务师事务所出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告；（可选）
5.主管税务机关要求报送的其他有关资料。
2、汇算清缴申报方式
（1）网上申报
（2）前台申报。
F收入形式
ü货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、
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