高顿网校友情提示，*7武汉实务税务技巧相关内容增值税应纳税额计算与会计处理(二)总结如下：
　　项税额=普通发票上注明的金额*10%(扣除率)
　　(三)不得抵扣的进项税额
　　(1) 购进的固定资产——直接将进项税计入成本，即使取得扣税凭证也不得抵扣
　　(2) 购进的货物、应税劳物用于非应税项目
　　例如：用于在建工程、用于提供非应税劳务、用于转让无形资产、用于销售不动产。
　　会计分录 借：在建工程或管理费用、营业外支出
　　贷：原材料(按成本价结转)
　　应交税费-应交增值税-进项税转出(按成本价计算)
　　(3) 购进的货物、应税劳物用于免税项目
　　例如：购买材料用来生产多媒体教学设备。
　　对于上述(2)(3)情况若无法划分不得抵扣进项税，应按以下公式计算：
　　不得抵扣进项税额=当月全部进项税额*(当月免税项目及非应税项目收入额÷全部收入额)注：这种算法不包括用于固定资产在建工程
　　(4) 购进的货物、应税劳物用于集体福利或个人消费的
　　会计分录借：应付职工薪酬-集体福利或非货币性福利
　　贷：原材料(按成本价结转)
　　应交税费-应交增值税-进项税转出(按成本价计算)
　　(5) 非正常损失的购进货物
　　会计分录借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：原材料(按成本价结转)
　　应交税费-应交增值税-进项税转出(按成本价计算)
　　(6) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购货或应税劳务
　　会计分录借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：生产成本或库存商品(按成本价结转)
　　应交税费-应交增值税-进项税转出(按耗用的材料成本计算)
　　(7) 纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的
　　(四)应纳税额=当期应纳销项税额-(当期进项税额-进项税转出)-上期留抵税额
　　(五) 增值税进项税额抵扣时限(注意判断题)
　　增值税发票开具或关税完税凭证开具之日起90日认证。认证当月申报抵扣。
　　(六)一般纳税人对于一些砂土石等不易确定进项税的特殊货物采用简易办法计算应纳税额
　　应纳税额=销售额*征收率6% (进项税不得抵扣)
　　二、 进口货物应纳税额的计算
　　1、 进口货物纳税人：只要进入中国海关境内货物均交增值税，由进口货物的收货人或办理报关手续的单位或个人纳税。
　　2、 进口货物时，在进口环节由海关计算组成计税价格和应纳增值税额：
　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
　　应纳税额=组成计税价格*增值税税率
　　应纳增值税额由海关计算出来后在开具海关完税凭证上注明增值税的金额
　　海关在计算进口环节交纳的增值税时不得抵扣中国境外发生的各种税金(包括增值税)
　　3、 一般纳税人销售进口的货物时，可以按海关完税凭证上注明的增值税额作为准予抵扣的进项税额。
　　三、 小规模纳税人
　　应纳税额=销售额*征收率(4%或6%)
　　如果对外开具普通发票，普通发票金额为含税的销售额
　　不含税销售额 = 含税销售额÷(1+征收率)
　　销售时分录：借：银行存款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费税费-应缴增值税
　　注：小规模纳税人不得抵扣进项税，如果购货时取得增值税发票，要按发票上价税合计金额计入在途物资或材料采购。小规模纳税人也不存在运费和农产品、废旧物资的进项税抵扣问题
 　　　　
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