镇江会计税务实务：城市维护建设税会计处理-高顿教育

镇江会计税务实务：城市维护建设税会计处理

高顿网校2014-09-17 11:15terry

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高顿网校友情提示，*7镇江会计税务实务相关内容城市维护建设税会计处理总结如下：

　　为了核算城市维护建设的应交及实交等情况，企业应设置“应交税金一应交城市维护建设税”科目，贷方登记应交的城市维护建设税，借方登记已交纳的城市维护建设税，期末贷方余额为尚未交纳的城市维护建设税。

　　应纳城市维护建设税的核算

　　商业企业：

　　①当计算出应纳税额时，

　　借：商品销售税金及附加

　　贷：应交税金一应交城市维护建设税

　　②实际缴纳税款时，

　　借：应交税金一应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　工业企业：

　　①当计算出应纳税额时，

　　借：产品销售税金及附加（增值税＋消费税）×城市维护建设税税率其他业务支出（营业税×城市维护建设税税率）

　　贷：应交税金一应交城市维护建设税

　　②实际缴纳税款时，

　　借：应交税金一应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　娱乐业：

　　①当计算出应纳税额时，

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税金一应交城市维护建设税

　　②实际缴纳税款时，

　　借：应交税金一应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　建筑公司：

　　①当计算出应纳税额时，

　　借：工程结算税金及附加

　　贷：应交税金一应交城市维护建设税

　　②实际缴纳税款时，

　　借：应交税金一应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　房地产开发公司：

　　①当计算出应纳税额时，

　　借：经营税金及附加

　　贷：应交税金一应交城市维护建设税

　　②实际缴纳税款时，

　　借：应交税金一应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　金融企业：

　　①当计算出应纳税额时，

　　借：其他营业支出

　　营业税金及附加

　　贷：应交税金一应交城市维护建设费

　　②实际缴纳税款时，

　　借：应交税金一应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　企业销售带包装物的应税消费品：

　　①当计算出应纳税额时，

　　借：产品销售税金及附加

　　其他业务支出

　　贷：应交税金一应交城市维护建设税

　　②实际缴纳税款时，

　　借：应交税金一应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　企业漏缴消费税、增值税、营业税被查补时，应同时补交城市维护建设税。补缴的消费税、增值税和营业税的税额应计入城市维护建设税的计税依据，但加收的滞纳金、罚款不能计入其计税依据。

　　城市维护建设税的会计处理

　　由于城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据计算征收的，因此，企业计算出应交纳的城市维护建设税时，应随着作为其计税依据的应交纳的增值税、消费税、营业税业务的性质，分别借记“产品销售税金及附加”（工业企业）、“商品销售税金及附加”（商品流通企业）、“营业税金及附加”（金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业）、“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“营运税金及附加”（交通运输企业）、“运输税金及附加”（铁路运输企业）、“工程结算税金及附加”（施工企业）、“营业税金”（外经企业）等科目，贷记“应交税金一应交城市维护建设税”科目。实际上交城市维护建设税时，借记“应交税金一应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。