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bsp; １，８９５，000
应付利息——活期存款 ８０，000
贷：以前年度损益调整 ９，９７５，000
借：所得税 ３，２９１，７５０
贷：应交税金——应交所得税 ３，29１，７５０
借：应交税金——应交所得税 ３，２９１，７５０
利润分配——税收罚款 ２00，000
贷：银行存款 ３，２９１，７５０
[案例]
税务人员在审查迪金电子公司“现金日记账”时，发现９月１７日７８#现付字记账凭证摘要为“付拆除Ａ型机器劳务费”，金额为５00元，在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入。查账人员怀疑该单位可能将报废固定资产的清理收入转人“小金库”。
[案例分析]
查账人员首先调出７８#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支付给李某的Ａ型机器拆除费５00元”的白条，其分录为：
借：管理费用——拆除费 ５00
贷：现金 ５00
查账人员审查不正确的分录，进而审查固定资产明细账，发现９月２２日转字８０号凭证的摘要栏注明“拨废Ａ型设备”字样，调出转字８０号凭证，该凭证的分录为：
借：累计折旧 ５０，000
营业外支出 ５０，000
贷：固定资产——Ａ型设备 100，000
税务人员分析，报废一台价值１０万，并且半成新的设备，必定有清理收入，决定进一步追踪调查。税务人员询问该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的大康乡镇企业。与大康乡镇企业核实，其是于９月２１日从该公司以６万元现金购买的，有迪金电子公司领导王刚的白条收据。
迪金电子公司以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入“小金库”。在账务处理时，不通过“固定资产清理”账户，以掩入耳目。税务人员在取证之后，向迪金电子公司说明上述问题，财务经理供认不讳，并交出存折现金６万元。
[账务调整]
迪金电子公司在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。
（１）调整支出拆除费的会计分录如下：
借：固定资产清理 ５00
贷：管理费用——拆除费 ５00
（２）收到清理收入时的会计分录如下：
借：现金 60，000
贷：固定资产清理 60，000
（３）调整营业外收支的分录如下：
借：固定资产清理 ５０，000
贷：营业外支出 ５０，000
借：固定资产清理 ９，５00
贷：营业外收入 ９，５00
[案例]
税务人员在审查福力特电子公司“银行存款日记账”时，发现７月５日收款凭证的摘要记录“存入暂存款”，金额为３万元，７月20日、２１日和25日分别在１０#、１２#和30#凭证摘要上注明“提现”，金额各为１万元。税务人员怀疑该企业有出租账号行为。
[案例分析]
查证人员首先调出５#收款凭证，其分录为：
借：银行存款 ３０，000
贷：其他应付款 30，000
所附的原始凭证仅有一张“进账单”。调出１０#凭证，支票用途为“差旅费”；１２号凭证，支票用途为支付季度奖；30#凭证，支票用途为“备用金”。依据这一线索，查阅“现金日记账”时，发现７月３０日付出凭证３５#，摘要为“付款存款”３万元。调出３５#凭证，其分录为：
借：其他应付款 30，000
贷：现金 ３０，000
其原始凭证为保利时公司打出的白条收据。税务人员审查保利时公司的账簿记录，未见有３0000元的收入。在单位领导的支持下，查阅了商品销售明细账，发现保利时公司在７月４日销货一批，其价款为３0000元，与购货方联系，核定已付款，与银行取得联系，证实款项已划到被查企业。
福利特电器公司出租账户，非法套取现金３万元。在税务人员查证后，分别调查福利特电器公司的会计、出纳和经办人员。在事实面前，经办人员说出全部真相，在这一案件中，福利特电器公司会计和出纳各得５000元好处费，其余款项由经办人贪污，已退出全部赃款，退还保利时公司。对福利特电器公司会计、出纳各处以罚款５00元。
由于福利特电器公司出租账号，其收入属保利时公司，福利特电器公司可不再调账。对于罚款收入，可作如下分录：
借：现金 １，000
贷：营业外收入 １，000
[案例]
税务人员在审查深圳大唐德公司的“银行存款日记账”时，发现１２月２５日３２#凭证摘要为“退货款”５万元，结算方式为委付。该笔货款人账时间为１２月２１日，收款凭证为３０#，在４天时间里发生退货，查账人员怀疑有假退款行为。
[案例分析]
税务人员首先调出３０#凭证，其分录为：
借：银行存款 ５０，000
贷：应
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