.流动资产项目
 
　　流动资产是指那些可以合理预期将在一年或长于一年的一个营业周期内转化为现金或被销售、耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货，一年内到期的非流动资产等。
　　(l)货币资金
　　货币资金反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，，这些货币资金构成企业的“血液”，也是现金流量表中“现金”项目的主体。此处帮读者澄清一个认识误区，即货币资金并不是多多益善，如果货币资金过多，则意味着企业资金运作效率较低。实务中，人们常常把那些因为不善于理财和找不到很好的投资机会而拿着很多钱不知道该怎么花的企业称之为“现金牛”，道理就在于此。货币资金本身意味着机会成本。企业应当根据自身需求，确定一个a1货币资金持有量，以合理调度货币资金余缺，避免货币资金过多或过少给企业造成小良后果。
　　在资产负债表中列示时，本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。
　　本书中，非凡股份当期“现金”账户的期末余额为180 000元，“银行存款”为39 239 6 1 3元，“其他货币资金”为0，因此本例的资产负债表“货币资金”项目金额为：180 000 +39 239 613 +0=39 419 613(元)。
　　(2)交易性金融资产
　　交易性金融资产是指企业在公开证券市场中购买的，以公允价值计量且其变动计人?与期损益的，主要为交易日的而持有的股票、债券、基金等。对于非金融机构而言，交易性金融资产只能是微不足道的“副业”，而且*4是“辅业”，即辅助现金资产，用于调剂货币资金余缺，在保持流动性的前提下，获取一定的收益，避免资金闲置而给企业带来的机会损失。
　　在资产负债表中列示时，本项日应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。
　　本书中，非凡股份当期“交易性金融资产”账户的期末余额为3 564 000元，因此资产负债表对应项目填列3 564 000。
　　(3)应收票据
　　应收票据是指企业因销售商品、产品和提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种形式。商业汇票是一种载有，一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。与一般的应收款项相比，应收票据的流动性和安全性更强，更容易在市场上流通转让，供货方比较容易接受。有鉴于此，在过去，应收票据一般不考虑坏账风险，而是按照其原值反映，但其毕竟也是一种商业信用，依然存在着风险，因此根据新准则的规定，应收票据也要根据实际情况计提坏账准备，并按照扣除坏账准备后的净额列示。
　　在资产负债表中列示时，本项日应根据“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
　　本书中，非凡股份当期“应收票据”账户的期末余额为0，因此资产负债表的“应收票据”项目金额以0填列，或者不填。
　　(4)应收账款
　　应收账款是指企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，如应收的价款、增值税和代垫的运杂费等。在正常情况下，这种账款存一年内应该能够收回，因此一般归属于流动资产。但在现实经济生活当中，企业可能因为信用危机导致应收账款长期被占压而迟迟收不回来。为了体现应收账款的真实价值，应收账款应当估计其坏账损失，按照商业信用金额扣除所计提的坏账准备的净额列示。应收账款分析应与销售额分析、现金流分析联系起来。应收账款的起点是销售，终点是现金。止常的情况是销售增加引起应收账款增加，现金的存量和经营现金流域也会随之增加。如果一个企业应收账款日益增加，而销售和现金日益减少，则企业的营销政策可能已出现问题，甚至变得比较可疑，有虚构收入、操纵利润之嫌疑。
　　在资产负债表中列示时，本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。若“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内填列。
　　本书中，非凡股份当期“应收账款”各明细账户都没有贷方余额，“预收账款”各明细账户没有借方余额，因此资产负债表中“应收账款”项目金额应当以“应收账款”总账余额减去“坏账准备”期末余额的净额反映，为：38 890 800 - 447 174=38 443 626(元)。
　　(5)预付账款
　　预付账款是指企业按照供货合同规定而预付给供应单他的款项，它也同样属于流动资产。预付账款作为企业的一·笔债权，它所对应的通常并不是现金流人，而是为了获得货物或劳务供应，因此其在性质上并不属于货币性资产。预付账款如果较多，通常意味着企业为了稳定货源等而进行了一笔资金挚支。预付账款同样存在债权性风险，企业应当根据市场经济环境等考虑计提坏账准备，并按照其价值净额予以列示。
　　在资产负债表中列示时，本项闷应根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。若“预付账款”账户所属各明细账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
　　本书中，非凡股份当期“预付账款”各明细账户没有贷方余额，“应付账款”各明细账户也没有借方余额，因此应以“预付账款”账户的期末借方余额175 200元填列。
　　(6)应收利息
　　“应收利息”项日反映企业应收取的债券投资等的利息。
　　在资产负债表中列示时，本项目应根据“应收利息”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
　　本书中，非凡股份当期“应收利息”账户的期末余额为7 14 000元，没有根据应收利息计提坏账准备，因此存“应收利息”项目中填列714 0000。
　　(7)应收股利
　　“应收股利”项日反映氽业心收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
　　存资产负债表中列时，本项目应根据“应收股利”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
　　本书中，非凡股份-与期“应收股利”账户期末余额为96 000元，没有对应收股利计提坏账准备，因此存“应收股利”项目中填列96 000。
　　(8)其他应收款
　　其他应收款是指除应收票据、心收账款、预付账款、应收利息、应收股利等之外的其他应收或暂付款项。比如，企业与下属部门职工之间的内部往来项目及应收赔款等。本项目按照实际可能收到的相关价值金额反映，也要扣除相应的坏账准备。其他应收款金额如果过大，多属不正常现象，需要警惕企业变相的资金拆借行为，此时应当深入了解相应资金的安全性。
　　在资产负债表中列示时，本项H应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
　　本书中，非凡股份当期“其他应收款”账户的期末余额为30 000元，没有对其他应收款计提坏账准备，因此在“其他应收款”项目中填列30 000。
　　(9)存货
　　存货是指企业在生产经营过程中为销僻或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品和委托代销商品等。存货作为一项重要的流动资产，它区别J罔定资产等非流动资产的最基本特征是企业持有存货的最终目的是为了出售。存资产负侦表上，存货按照成本与可变现净值孰低计价。成本指的是取得存货的历史成本，，可变现净值是指在日常活动中，存货估计售价减去至完工(主要是指原材料存货)时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。存货的这种计价方式主要是为了避免存货价值虚增，体现了稳健性原则。存货金额的大小应当采用辩证的观点来看，，通常而言，在“适时制”和“零存货”等新的管理理念下，存货意味着较大的成本负担，而且给人造成“积压滞销”之嫌，但也不排除企业在特殊情况下，为了“同积居奇”或战略性日的而持有大堵存货。
　　存资产负债表中列示时，本项目应根据“材料采购”、 “原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算和库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列，还应当加(超支差异)减(爷约差异)材料成本差异。
　　本书中，非凡股份当期“原材料”账户期末余额为42 474 000元，“低值易耗品”账户期末余额为1 300 800元，“库存商品”账户期末余额为32 623 200元，“存货跌价准备”账户期末余额为l 728 000元，其他相关科日期末余额为0，因此“存货”项目金额为：42 474 000 +1 300 800 +32 623 200 -1 728 000 =74 670 000(元)。
　　(10) 一年内到期的非流动资产
　　“一年内到期的非流动资产”项目反映企业将于上年内到期的非流动资产项目金额。在资产负债表中列示时，本项目应根据有关账户的期末余额填列。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项一填列。
　　本书中，非凡股份当期根据第1 14笔业务的说明，持有至到期投资中有I 440 000元于20 11年6月10日到期;长期待摊费用伞部在一年内(含一年)摊销，余额为2 760 000元，因此“一年内到期的非流动资产”项目金额为：1 440 000 +2 760 000=4 200 000(元).
　　(11)其他流动资产
　　“其他流动资产”项日反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。
　　存资产负债表中列示时，本项目应根据有关账户的期末余额填列。
　　本书中，非凡股份当期小涉及“其他流动资产”项目。因此填0，或者不填.
　　(12)流动资产合计
　　在资产负债表中列示时，本项目根据上述流动资产项目的金额相加得到。本书中，非凡股份当期流动资产合计数为161 312 439。