纳税基础知识

　　一、概念解释

　　国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收税种的区别上。前者征收的主要是维护困家权益、实施宏观调控所必需的税种(如消费税、关税)和关乎国计民生的主要税种的部分税收(如增值税);后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入(如营业税、耕地占用税、车船使用税)，

　　在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济及调节社会分配的职能。目前，我国每年财政收入的90%以上来自税收，其地位和作用越来越重要。

　　二、业务要点

　　国税与地税征收的税种如下表所示。

税种分类
国家征收的税种增值税
消费税
车辆购置税
铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税
中央企业所得税
中央与地方联营组成的股份制企业所得税
银行和非银行金融企业所得税
海洋石油企业缴纳的所得税、资源税
证券交易征收的印花税
外商投资企业和外国企业所得税
利息所得税
中央税和共享税附征的教育费附加
出口退税
地税征收的税种个人所得税
房产税
车船税、土地增值税
印花税
车船税
资源税
城镇土地使用税
契税
屠宰税
筵席税
企业应缴纳的税种（中央与地方税局共享）增值税
企业所得税
个人所得税

　　三、应用实务

　　1.网上纳税申报的概念及条件，如下表。

网上纳税申报的概念网上纳税申报的条件
所谓网上申报纳税，是指纳税人通过一个专门的纳税网址向税务机关进行纳税申报，电子申报信息经税务机关审核接受后，纳税人发出缴款指令，系统自动从纳税人指定账户中划缴税款入库，从而完成纳税申报和税款缴纳的一种申报纳税方式纳税人经主管国税机关核定审批后，符合网上申报条件
纳税人可以在中国银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行或招商银行中的任何一家银行开设缴款账户，并且与开户银行、税务机关签订“电子申报委托缴税协议书”，授权开户银行按照税务机关转发的电子申报信息从其指定的账户上划缴税款
三方协议税务机关验证通过后，纳税人应在国税机关进行缴款账户和划款协议号的登记，领取网上办税系统的初始密码
三方协议生效的次月，纳税人开始进行网上申报纳税
申报期前或申报期间，纳税人应在纳税账户上存足当期应纳税款

　　2.网上纳税申报的程序，如下表

*9步：网站登录纳税人在申报期内登录国税局网站，选择电子申报，输入纳税人识别号和口令后，即可进入网上申报系统
第二步：填写申报数据检查企业的相关信息，确认无误后进行申报数据的填写，并提交纳税申报表。税务部门审核无误后，将申报成功的信息返回给纳税人
第三步：缴纳税款纳税人申报成功后，应立即在网上进行税款的缴纳。如果缴款账户余额大于或等于当月应纳税额，系统会提示纳税人缴纳税款成功
第四步：划缴税款税务机关将纳税人的应划缴税款信息通过网络发送给有关的银行，由银行从纳税人的存款账户上划缴税款，并打印税收转账专业完税证
第五步：办理税款入库手续银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关，税务机关接受纳税人的申报信息和税款划缴信息，并打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续
第六步：申报成功网上申报纳税成功后，纳税人可以到开户银行领取加盖有银行收（转）讫章的“电子缴税（费）付款凭证”，作为纳税人缴纳税费的会计核算凭证。纳税人因特殊情况需要开具完税凭证的，可持纳税人签章和银行收（转）讫章的“电子缴税（费）付款凭证”、税务登记证副本和经办人身份证明，到主管税务机关开具“中华人民共和国税收收入电子转账专用完税证”，电子转账完税证不能作为会计核算凭证

　　3.个体工商户申报纳税的规定

　　(1)个体工商户应按照税务部门规定的申报纳税期限，按时申报缴纳税款，并报送有关纳税资料。

　　(2)个体工商可直接到税务机关缴纳税款;也可经税务部门批准后，采取邮寄、数据电文或委托银行划缴等方式申报纳税。

　　(3)定期定额后依照税务部门核定的定额和规定的期限缴纳税款的，视为已申报。

　　(4)具有一定情形的定期定额户，可以申请将纳税期限合并为零、半年或年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。