编制资产负债表的方法
　　一般来讲，资产负债表的各个项目均需填制“年初数”和“期末数”两栏。资产负债表的“年初数”应根据上年末资产负债表的“期末数”填制。如资产负债表的项目有变更，则要对上年末资产负债表的相关项目的“期末数”做出调整，之后填入本报表的“年初数”栏内。
　　资产负债表的“期末数”根据报表编制的时间，如月末、季末、年末的数字填列。下面主要介绍资产负债表各项目的具体填列方法：
　　1、资产类项目的填列方法：
　　（1）货币资金：在填列时，货币资金应根据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”的期末余额的合计数进行填列。
　　（2）应收票据：在填列时根据“应收票据”科目的期末余额直接填列。
　　注意：已向银行贴现或已经背书转让的应收票据不在本栏目金额反映，已贴现的商业承兑汇票，应在会计 报表附注中单独反映。
　　（3）应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”期末借方余额的合计数减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提坏账准备后的余额填列。
　　注意：如“应收账款”科目有贷方余额，则应在本表“预收账款”中填列。
　　（4）预收账款：根据“预收账款”和“应付账款”的期末借方余额合计数填列。
　　注意：如“预付账款” 有贷方余额的，应在“应付账款”中填列，“应付账款”有借方余额的，也应在“预付账款”中填列。
　　（5）应收利息：根据“应收利息”科目的期末余额填列。
　　注意：企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
　　（6）应收股利：根据“应收股利”科目的期末余额填列。
　　注意：企业应收的其它单位的利润，也包括在本项目内。
　　（7）其它应收款：根据“其它应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”中关于其他应收款计提坏账准备后的期末余额填列。
　　（8）存货：根据“物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本”等科目的期末余额合计减去“代销商品款、存货跌价准备、材料成本差异、商品进销差价”等科目的期末余额后的金额填列。
　　（9）持有至到期投资：根据“持有至到期投资”科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
　　注意：“持有至到期投资”指的是企业购入的，持有至到期，中途不准备变现的债券投资。分为分期付息到期还本的债券投资和到期一次还本付息的债券投资两种。
　　（10）长期应收款：根据“长期应收款”科目期末余额填列。
　　（11）长期股权投资：根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
　　注意：企业一年以后到期的委托贷款净额也在本栏内反映。
　　委托贷款净额=本金 + 利息 — 计提的损失准备
　　（12）固定资产：根据“固定资产”和“累计折旧”科目的期末余额填列。
　　（13）在建工程：根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
　　注意：在建工程项目包括：已耗用的材料、工资和费用、交付安装的设备价值、未完建筑安装工程、预付出包工程的价款、已经建设完毕但尚未交付使用的建筑安装工程的可收回资金。
　　（14）工程物资：根据“工程物资”科目的期末余额填列。
　　（15）固定资产清理：根据“固定资产清理“科目的期末余额填列，若其期末余额在贷方，则以“—”号填列。
　　（16）无形资产：根据“无形资产”科目期末余额减去“无形资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
　　（17）商誉：根据“商誉”科目的期末余额填列。
　　注意：“商誉”发生减值的应根据其期末余额减去“商誉减值准备”的期末余额后的金额填列。
　　（18）长期待摊费用：根据“长期待摊费用” 科目期末余额填列。
　　2、负债表项目的填列方法
　　（1）短期借款，根据“短期借款”科目的期末余额填列。
　　注意：短期借款：短期借款指的是企业尚未归还的期限在一年以下（含一年）的借款。
　　（2）应付票据:根据“应付票据”科目的期末余额填列。
　　（3）应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”科目期末贷方余额合计数填列，如果“应付账款”科目期末有借方余额，应在“预付账款”科目内填列。
　　（4）预收账款：根据“预收账款”和“应收账款”科目期末贷方余额合计数填列。
　　注意：如果“预收账款”期末借方有余额，则应在“应收账款”科目中填列；如果“应收账款”期末贷方有余额，则应在“预收账款”科目内填列。
　　（5）应付职工薪酬：根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额合计数填列。
　　注意：如果“应付职工薪酬”科目期末有借方余额，应以“—”填列。
　　（6）应交税费：根据“应交税费”科目期末余额合计数填列。
　　注意：如果“应交税费”科目有借方余额，应以“—”填列。
　　（7）应付利息：根据“应付利息”科目的期末余额填列。
　　（8）应付股利：根据“应付股利”科目的期末余额填列。
　　（9）其他应收款：根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
　　（10）一年内到期的非流动负债：根据有关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。
　　（11）长期借款：根据“长期借款”科目的期末余额填列。
　　（12）应付债券：根据“应付债券”科目的期末余额填列。
　　（13）长期应付款：根据“长期应付款”减去“未确认融资费用”科目余额后的金额填列。
　　3、所有者权益项目的填列方法
　　（1）实收资本：根据“实收资本”科目的期末余额填列。
　　（2）资本公积：根据“资本公积”科目的期末余额填列。
　　（3）盈余公积：根据“盈余公积”科目的期末余额填列。
　　（4）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目以“—”填列。
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