借:递延所得税资产 525
  资本公积-其他资本公积 150
  贷:所得税费用 675
  (5)20×3年12 月31日,以后的会计期价值回升
  借:可供出售金融资产-公允价值变动 1200
  贷:资本公积-其他资本公积 1200
  税务处理:由于公允价值变动直接计入所有者权益,故不作纳税调整。公允价值变动,计税基础不变,仍为4500万元,但需要考虑确认递延所得税资产。
  借:资本公积-其他资本公积 300
  贷;递延所得税资产 300
  (6)20×4年5 月20日,确认减值损失
  借;银行存款 3300
  可供出售金融资产-公允价值变动 1500
  资本公积-其他资本公积 1200
  贷:可供出售金融资产-成本 4500
  投资收益 1500
  税务处理:资产转让所得=转让收入-计税基础=3300-4500=-1200(万元);会计实际确认的投资收益为1500万元,与税法应确认的所得不同,需要进行纳税调整,调减应纳税所得额2700万元,同时需要转回以前确认的递延所得税资产:
  借:所得税费用 675
  贷;递延所得税资产 375
  资本公积-其他资本公积 300。
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