案情简介：近期，南京地税税务人员在风险应对中发现，某企业在2013年12月发生一笔费用支出，金额尚未结算，暂估费用为120万元，已在当年企业所得税汇算清缴中扣除;该款项在2014年8月实际结算且尚未取得票据，金额为102万元。税务人员就税收政策进行讲解，依法补征了2013年少缴的企业所得税及滞纳金，并处以少缴税款金额50%的罚款。
税务分析：根据《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规〔2011〕13号)的规定，企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可税前扣除。
因此，企业2013年实际发生的费用，在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证，方可在企业所得税税前扣除;否则，不得扣除。汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可税前扣除。
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