新旧账套衔接的方法

2020-04-08 CFA 1982人浏览

老师回答

一、新旧制度衔接工作内容包括以下五个方面：

（1）根据原账编制2018年12月31日科目余额表并分析编制原账部分科目余额明细表；

（2）按照新制度设立2019年1月1日的新账；

（3）按照规定登记新账财务会计科目余额和预算结余科目余额；

（4）按照登记及调整后的新账各科目余额，编制新账科目余额表；

（5）根据新账各科目期初余额，编制2019年01月01日资产负债表。

二、根据新旧制度衔接规定，新旧制度衔接分录分四类：转入分录、补登分录、调整分录和登记分录。不同种类分录对应于不同的衔接方法；采用衔接方法不同，所对应的衔接分录就不同。转入分录对应于直接转入法、分析转入法，补登分录对应未入账补登法，调整分录对应余额调整法，登记分录对应平行登记法。

（1）直接转入法，是指根据原账财务会计科目余额直接转入新账财务会计同名总账科目余额的方法，包括分析转入同名总账科目相同明细科目及同名总账科目不同明细科目两种情况；

（2）分析转入法，是指根据原账财务会计科目余额分析转入新账财务会计不同名总账科目余额的方法；

（3）平行登记法，是对原账有关资产类、净资产类科目余额按事项在登记新账财务会计科目的同时，登记新账预算会计科目余额的方法；

（4）未入账补登法，是指根据原未入账事项补充登记新账财务会计科目余额的方法；

（5）余额调整法，是指因新旧制度核算基础差异，对新账有关科目余额进行调整，按调整后余额登记新账会计科目年初余额方法。其中，直接转入法与分析转入法是一种将原账财务会计科目余额有序过渡到新账财务会计科目的方法。

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