固定资产清理分录是什么
2022-01-05
初级会计职称
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老师回答
固定资产出售的分录分为如下3个步骤,1、将需要出售固定资产及其转入固定资产清理,分录为:借:固定资产清理,累计折旧,贷:固定资产。2、实际销售固定资产时分录为:借:银行存款,贷:固定资产清理,应交税费—应交增值税—销项税额。3、结转固定资产清理科目余额至资产处置收益,借:固定资产清理,贷:资产处置收益。
账务处理
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,
借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值)
累计折旧 (已计提的折旧)
固定资产减值准备 (已计提的减值准备)
贷:固定资产 (固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:银行存款
(3)计算交纳营业税的时候,企业销售房屋和建筑物等不动产,按照税法有关规定,应该按其销售额计算交纳营业税,
借:固定资产清理
贷:应交税金——应交营业税
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时,
借:其他应收款
贷:固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外收入——处理固定资产净收益 (属于生产经营期间)
(7)固定资产清理后的净损失,
借:长期待摊费用 (属于筹建期间)
营业外收支(因丧失使用功能,自然灾害发生损毁等原因而报废清理产生的利得或损失)
资产处置损益(因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失)
贷:固定资产清理。
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