消费税税率的基本形式

2022-02-07 初级会计职称 945人浏览

老师回答

消费税税率的基本形式分为以下三种：定额税率（啤酒；黄酒；成品油）；比例税率和定额税率复合计税（生产、进口、委托加工白酒；生产、进口、委托加工、批发卷烟）；比例税率（除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品）。

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

一、如何定义消费税

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。我国现行消费税是1994年税制改革中，新设的一种税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

二、消费税如何进行账务处理

1、销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。退税时，做相反会计分录。

2、以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

3、需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。受托方按应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。委托加工物资收回后，直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4、需要交纳消费税的进口物资，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存”等科目。

5、免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：

生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。

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