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采购与付款循环审计是什么

2022-02-07 初级会计职称 672人浏览
老师回答
购与付款循环审计:采购与付款循环的内部控制、采购与付款循环存在的重大错报风险、根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序。采购与付款循环的内部控制:适当的职责分离、恰当的授权审批、凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理。影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括:低估负债或相关准备等等。
采购与付款循环的内部控制
适当的职责分离
采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。
恰当的授权审批
付款需要由经授权的人员审批,审批人员在审批前需检查相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理。
凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理
通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理,被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险。
采购与付款循环存在的重大错报风险
影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括:
低估负债或相关准备;
管理层错报负债费用支出的偏好和动因;
费用支出的复杂性;
不正确地记录外币交易;
舞弊和盗窃的固有风险;
存在未记录的权利和义务。
根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序。
针对评估的财务报表层次重大错报风险,注册会计师应计划进一步审计程序的总体方案,包括确定针对相关认定计划采用综合性方案还是实质性方案,以及考虑审计程序的性质、时间安排和范围。
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王惟烨

ACCA、CPA

高顿会计研究院特聘讲师,《会计职称四维考霸》编者

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