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消费型增值税是什么

2022-05-19 初级会计职称 1895人浏览
老师回答
消费型增值税,是指在计算应纳税额时,除扣除中间产品已纳税款,对纳税人购入固定资产的已纳税款,允许一次性地从当期销项税额中全部扣除,从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。
消费型增值税的计算公式
增值额=消费额
消费型增值税的特征是什么?
1、多环节征税、税基广泛。增值税存在于商品的生产、批发和零售等经济活动的各个环节,使其能够拥有更广泛的纳税人。
2、实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣,即事实上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。
3、采用了凭发票注明税款抵扣制度,增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。
4、在生产、流通的征税环节中享受免税,意味着丧失增值税税款的抵扣权,同时要负担以前环节的已征税款。
5、可以对某些商品采用零税率的办法,实行彻底的免税。
6、增值税具有税负转嫁的属性。
实行消费型增值税的好处有哪些?
(1)从经济的角度来看,实行消费型增值税有利于鼓励投资,促进产业结构调整和技术升级,提高我国产品的竞争力。
(2)从财政的角度来看,实行消费型增值税有利于消除重复征税,有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担以及税制的优化,即便实行消费型增值税在短期内将导致税基的减少,有可能较大幅度地影响财政收入,但也是值得的。
同时从长远的角度来看,实行消费型增值税将刺激投资,促进产业结构的调整,对经济的增长将起到重要的拉动作用。
(3)从管理的角度来看,实行消费型增值税有助于减少偷逃税行为的发生,有利于降低税收管理成本以及提高征收管理的效率,因为实行消费型增值税将使非抵扣项目大幅度减少,征收和缴纳都将变得相对简便易行。
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王惟烨

ACCA、CPA

高顿会计研究院特聘讲师,《会计职称四维考霸》编者

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