个人所得税需要计提吗
2023-08-18
初级会计职称
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老师回答
个人所得税是需要计提的。
个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。(一)会计分录
①计提时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
②企业交纳个人所得税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
(二)申报要求
有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
①取得综合所得需要办理汇算清缴;
②取得应税所得没有扣缴义务人;
③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;
④取得境外所得;
⑤因移居境外注销中国户籍;
⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;
⑦国务院规定的其他情形。
(三)个人所得税的税率
①综合所得，适用3%至45%的超额累进税率;
②经营所得，适用5%至35%的超额累进税率;
③利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。
【提示】2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，决定自2019年1月1日起施行，但“起征点”提高至每月5000元等部分减税政策，从2018年10月1日起先行实施。
(四)个税计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(五险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
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