递延所得税资产怎么算

2019-05-22 初级会计职称 1600人浏览

老师回答

　　一般企业提的递延所得税资产都是坏账形成的。

　　用年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等之和）*25%即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额为A

　　借：递延所得税资产 A

　　贷：所得税费用——递延所得税 A

　　递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

　　递延所得税资产的主要账务处理 :

　　一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，

　　二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

　　三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

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