企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录：借：所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税。上交时，借：应交税费——应交企业所得税；贷：银行存款。
一、企业所得税分录：
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录：借：所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税。
上交时，借：应交税费——应交企业所得税；贷：银行存款。
二、企业所得税汇算清缴会计处理：
通过“以前年度损益调整”科目核算，通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整；贷：应交税费—应交所得税。
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费—应交所得税；贷：银行存款。
调整未分配利润，分录如下：借：利润分配－未分配利润；贷：以前年度损益调整。
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：借：应交税费—应交所得税；贷：以前年度损益调整。
调整未分配利润，分录如下：借：以前年度损益调整；贷：利润分配—未分配利润。
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