进项税加计扣除会计分录
2020-07-05
初级会计职称
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老师回答
进项税加计扣除会计分录：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额；借：应交税费—应交增值税（进项税额加计抵减额）；贷：其他收益—其他。
进项税：
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。
一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。进项税额是已经支付的钱，在编制会计分录的时候记在借方。
进项税加计扣除会计分录怎么做？
1、计算当期可抵扣进项加计抵减额：
(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额：
借：固定资产、原材料、费用等科目，应交税金—应交增值税—进项税金，应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额；贷：银行存款。
(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项：
借：成本、费用科目；贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出，应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额。
2、当期进项加计额抵减应纳税额时：
借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额，贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额。
3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的
贷：应交税金—应交增值税—待递减进项加计额，借：主营业务成本。
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