月底进项税额大于销项如何做账
2020-07-08
初级会计职称
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老师回答
本期销项税额小于进项+留抵税额，因此不必缴纳增值税。城建税和教育费附依据主税种即增值税计算，本期也不必缴纳。月末进项大于销项，说明当月有留抵税额，是不需要结转的，余额挂在应缴税费-增值税（进项税额）科目。
如果结转了，借：应交税费-未交税金，贷：应交税费-应交增值税（进项税额），如果这样做了，最好用红字冲回，主要是为了看各科目的累计数额，对填写申报、分析有帮助。如果不做，对税收是没影响的。
一般纳税人在月末时把当月所有进项、进项转出、销项税额全部转入应交税费/应交增值税/未交增值税科目里，这样就可以体现当月需要缴纳多少增值税。
进项税额处理
借：库存商品
****
应缴税费-应缴增值税（进项税额）
500
贷：银行存款
销项税额处理
借：银行存款
或
应收账款
...
贷：
主营业务收入
应缴税费-应缴增值税（销项税额）
当贷方小于借方时，不必缴纳税款，即为留抵税款。
当贷方大于借方时，转出。
借：应缴税费-应缴增值税（销项税额）
贷：应缴税费-未交增值税
申报纳税后
借：应缴税费-未交增值税
贷：银行存款
月底进项税额大于销项做账：
有留抵税额，本月多交的增值税会计处理：
借：应交税金-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
有应交未交增值税：
借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金-未交增值税
办理增值税期末留抵税额退税需要符合的条件：
39公告规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
纳税信用等级为A级或者B级;
申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
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