小规模纳税人免税怎么做账
2020-07-08
初级会计职称
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老师回答
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人减免税会计分录分为几种情况。
把减免的税款计入营业外即可，小规模纳税人最常见就是增值税减免，例如：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-未交增值税
借：应交税费-应交增值税-未交增值税
贷：营业外收入
根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）规定，
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
银行、现金、往来账、成本账、期间费用账,"应交税金-应交增值税"账户记得不能设三级明细科目,因为小规模纳税人的增值税是不允许抵扣的,期末时直接按贷方余额交税就行了。
先按正常征税处理:
借:银行存款(或现金)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
季度末按实际销售额确认是否减免,如果未超过规定的9万元:
借:应交税费-应交增值税
贷:营业外收入
如果超过9万元,则申报纳税:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款(或现金)
享受减免税的纳税人,依照法律、行政法规的的规定向主管税务机关提出减免税书面申请,经审核批准后享受减免税优惠。
需要提报的资料:
1、纳税人减免税申请审批表,一式两份;
2、税务登记证副本;
3、审批免税种类所需的证明材料。
小规模纳税人减免税如何进行账务处理?减免的部分计入"营业外收入"会计科目。
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