如何对银行存款进行控制性测试
2020-07-18
初级会计职称
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老师回答
银行存款的控制性测试程序：1、银行账户的开立、变更、注销与控制测试程序，2、银行付款的审批、复核与控制测试程序，3、编制银行存款余额调节表与控制测试程序。
1、银行账户的开立、变更、注销与控制测试程序
（1）询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
（2）取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批。
2、银行付款的审批、复核与控制测试程序
（1）询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
（2）观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认
（3）重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。
3、编制银行存款余额调节表与控制测试程序
（1）询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程
（2）针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致
（3）针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核
（4）针对大额未达账项进行期后收付款的检查。
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