时态法的基本原则是什么
2020-07-14
初级会计职称
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老师回答
时态法的基本原则：
在时态法下，外币会计报表的现金、应收项目和应付项目采用现行汇率折算;对于按历史成本反映的非货币性资产，采用历史汇率折算;
对于按现行成本反映的非货币性资产，采用现行汇率折算;所有者权益中除未分配利润以外的其他项目均采用历史汇率折算，未分配利润项目则为轧算的平衡数额;
对收入、费用项目，采用交易发生时的实际汇率或当期加权平均汇率(业务频繁时)折算;对于折旧费用和摊销费用，按照取得有关资产时的历史汇率折算;
对于销货成本，则要在对期初存货、当期购货、期末存货等项目按不同的适用汇率分别折算后的基础上计算确定。
时态法也称为时间度量法，是由美国注册会计师协会的研究人员列奥纳德·洛伦森于1972年在其研究报告中针对货币性与非货币性项目法的不足而提出来的，并于1975年为美国财务会计准则委员会的第8号财务会计准则所采用。它对货币性项目以及以现行成本计价的资产采用现行汇率，其他资产和负债项目按取得时的历史汇率折算，折算差额直接记入当期合并损益中。
最主要的优点
是与母公司理论下编制合并会计报表的目的相吻合。时态法从母公司理论出发，为不同的项目选择恰当的折算汇率(期末现行汇率和不同交易日的历史汇率)，就好像这些项目在交易时日的会计记录中已把它们的发生额折算为本国货币等值，其折算时汇率选用与资产或负债项目的真正价值能有机地结合起来。能真实地反映母公司所享有子公司权益的价值，更好地达到合并会计报表编制的目的。
折算上更灵活
时态法采用各项目计量日期的实际汇率折算外币报表，以历史成本计算的各项目采用历史汇率折算，以现行价值计量的各项目则按现行汇率进行折算，能适应各种计价基础。
保留原表计量
时态法认为外币报表折算只是一种计量转换程序，是将国外子公司的外币报表以母公司的报告货币进行重新表述的过程。它不应改变折算项目的计量基础，只能改变其计量单位。时态法按资产负债项目所属计量日期的汇率分别折算，以历史成本计价的项目适用历史汇率，以现行重置成本和可变现净值计价的项目适用期末汇率，以未来现金流量现值计价的项目适用期末汇率。不改变各资产、负债项目的计量基础。
时态法的缺点
就是折算时的工作量大，而且将外币折算差额直接计入当期损益，容易使跨国公司的合并利润多变，从而影响跨国公司上市股票的价格
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