销项税额抵减是什么科目

销项税额抵减属于负债类科目应交税费-应交增值税明细账下的三级明细科目。销项税额抵减是销售开发票后需要缴纳的增值税，可以通过采购商品获得进项税，通过两者之差抵减销项税额，以差额缴纳增值税。 根据财政部关于《增值税会计处理规定》(财会【2016】22号)文件关于销项税额抵减的会计处理规定:
企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目。
增值税购进进项的会计处理
①采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理
借:在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用
应交税费--应交增值税(进项税额)【按当月已认证的可抵扣增值税额】
应交税费--待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】
贷:应付账款、应付票据、银行存款【按应付或实际支付的金额】
发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。
②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时:
借:相关成本费用或资产科目
应交税费--待认证进项税额
贷:银行存款、应付账款
经税务机关认证后
借:相关成本费用或资产科目
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
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