如何计算生产销售环节应纳消费税？

2023-09-06 CPA 1311人浏览

老师回答

如何计算生产销售环节应纳消费税？关于这个问题的答案，高顿小编已经整理了相关信息，现在为您解答。

一、如何计算生产销售环节应纳消费税？

纳税人在生产销售环节应缴纳的消费税，包括直接对外销售应税消费品应缴纳的消费税和自产自用应税消费品应缴纳的消费税。

（1）直接对外销售

直接对外销售应税消费品涉及三种计算方法：

1.从价定率计算

应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

2.从量定额计算

应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率

3.复合征收

应纳消费税=销售额×适用税率+课税数量×单位税额。

（1）自产自用应纳消费税的计算

1．用于连续生产应税消费品

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。所谓“纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”，是指作为生产最终应税消费品的直接材料并构成最终产品实体的应税消费品。

2．用于其他方面的应税消费品

纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。

3．组成计税价格及税额的计算

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式是：

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）

应纳税额＝组成计税价格x比例税率

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

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