发行金融工具的重分类是什么
2020-05-18
CPA
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老师回答
发行金融工具的重分类是原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债，原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具。
由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，可能会导致已发行金融工具(含特殊金融工具)的重分类。
金融工具重分类会计处理：
以摊余成本计量的金融资产的重分类，借：交易性金融资产、债权投资减值准备；贷：债权投资——成本/利息调整等、公允价值变动损益。
(1)企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，同时结转原已确认的损失准备(补充)。
借：交易性金融资产(重分类日的公允价值)
债权投资减值准备：
贷：债权投资——成本/利息调整等(账面余额)
公允价值变动损益(倒挤：可借可贷)
(2)企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。
原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。
借：其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷：债权投资(账面余额)
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷)
借：债权投资减值准备
贷：其他综合收益——信用减值准备
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