套期关系再平衡是什么

2020-05-27 CPA 1116人浏览

老师回答

套期关系再平衡是指对已经存在的套期关系中被套期项目或套期工具的数量进行调整，以使套期比率重新符合套期有效性要求。基于其他目的对被套期项目或套期工具所指定的数量进行变动，不构成套期关系再平衡。

套期关系由于套期比率的原因而不再符合套期有效性要求，但指定该套期关系的风险管理目标没有改变的，企业应当进行套期关系再平衡。

套期关系的终止情形有：

1、因风险管理目标发生变化，导致套期关系不再满足风险管理目标。

2、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使。

3、被套期项目与套期工具之间不再存在经济关系，或者被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响开始占主导地位。

4、套期关系不再满足运用套期会计方法的其他条件。

5、在适用套期关系再平衡的情况，企业应当首先考虑套期关系再平衡，然后评估套期关系是否满足运用套期会计方法条件。

套期关系的认定：

1、在套期开始时，企业对套期关系有明确指定，且具有关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件，至少应载明套期工具、被套期项目或交易、被套期风险的性质，以及套期有效性评价方法等内容。一般而言，套期保值政策应该由企业董事会或类似权力机构批准。被套期风险应当具体和可辨认，并将最终影响企业的损益。

2、该套期高度有效，且与企业最初为相关套期关系所确定的风险管理策略相吻合。套期关系符合以下全部条件时，表明该套期关系高度有效：

①在套期开始及随后套期关系存续期内，该套期预期会很有效地抵消被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；

②实际抵消结果在80%至125%的范围内。

3、对于预期交易的现金流量套期，该预期交易将很可能发生，且其现金流量变动将最终影响企业的损益。

4、套期有效性可以可靠地计量，即与被套期风险有关的被套期项目公允价值或现金流量和套期工具的公允价值，均能可靠地计量。

5、企业将持续地对套期有效性进行评价，确保在套期关系存续期内该套期关系高度有效。

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