结转所得税费用的会计分录
2020-06-12
CPA
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老师回答
结转所得税费用的会计分录是：借：本年利润，贷：所得税费用。按照《企业会计准则》规定，企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
一、什么是所得税费用：
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目中的费用类。这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。
二、计提所得税费用的会计分录：
借：所得税费用，
贷：应交税费-应交企业所得税。
三、交所得税的会计分录：
借：应交税费-应交企业所得税，
贷：银行存款。
四、有无递延所得税的两种情况：
（1）、无递延所得税的情况：
①计算：
借：所得税费用，
贷：应交税费-应交所得税。
②交纳：
借：应交税费-应交所得税，
贷：银行存款。
③结转入本年利润：
借：本年利润，
贷：所得税费用。
（2）、有递延所得税的情况：
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用－递延所得税收益。
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