实体现金流量公式如何理解

2020-07-18 CPA 1572人浏览

老师回答

实体现金流量是营业现金毛流量超出经营资本增加和资本支出的部分。从实体现金流量的去向分析，它被用于债务融资活动和权益融资活动，即被用于金融活动。如果实体现金流量是正数，有五种使用途径：向债权人支付利息；向债权人偿还债务本金，清偿部分债务；向股东支付股利；从股东处回购股票；购买金融资产。如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，来源有：出售金融资产；借入新的债务；发行新的股份。实体现金流量分为两部分：债务现金流量；股东现金流量（包括股利分配、股份发行和回购等）。

实体现金流量=营业现金净流量-资本支出=营业现金净流量-(净经营长期资产增加+折旧与摊销)。

实体现金流量＝金融现金流量

税后经营净利润＝净利润＋税后利息

资本支出＝净经营长期资产增加+折旧摊销

从实体现金流量的来源分析，它是经营现金流量超出投资现金流量的部分;从实体现金流量的去向分析，它被用于债务融资活动和权益融资活动，即被用于融资活动。

估算方法

1、剩余现金流量法。实体自由现金流量=税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本净增加-净经营性长期资产总投资=营业现金毛流量-经营营运资本净增加-净经营性长期资产总投资=营业现金净流量-净经营长期资产总投资=税后经营净利润-经营营运资本净增加-净经营性长期资产净投资

2、加总全部投资人的流量法。实体自由现金流量=普通股现金流量+债权人现金流量+优先股现金流量。

3、净投资扣除法。实体自由现金流量=息前税后营业利润-净投资。其中:净投资=总投资-折旧摊销=营业流动资产增加+资本支出-折旧摊销=期末投资资本-期初投资资本。
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张旭峰

博士、注册会计师

高顿CPA研究院首席专家、上财商学院EDP特聘讲师、《CPA四维考霸》主编

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