进项税额转出分录怎么做
2022-03-09
税务师
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老师回答
进项税额转出会计分录：
借：管理费用，
借：销售费用，
借：库存商品，
借：制造费用等，
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出。
进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额，一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=外购价格×税率。
进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：
（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；
（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。
借：库存商品等（原材料、销售费用），
贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）。
补充:退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的""销项负数""发票直接冲减进项税额，也就是:
借：库存商品(红字)，
应交增值税--应交税金--进项税额(红字)，
贷:银行存款(红字)。
1、用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：
借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品）
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3、用于集体福利和个人消费的进项税额转出：
借：应付职工薪酬-职工福利费
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
4、企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷：库存商品
短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失
应交税金--应交增值税（进项税额转出）
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