简易办法计算抵免境外税额
2021-12-07
税务师
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老师回答
采用简易办法须遵循“分国不分项”原则，适用简易办法计算抵免的两种情况：
定率12.5%——取得真实发生的凭证或证明，但无法准确确认，且直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率高于12.5%；
白名单——列出法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单，按我国规定税率计算抵免限额。
简易办法计算抵免是指什么？
采用简易办法须遵循“分国不分项”原则，适用简易办法计算抵免的两种情况：
（1）境外取得营业利润所得、符合境外税额间接抵免条件的股息所得。虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额。
（2）所得来源国的实际有效税率明显高于我国的。
境外分支机构与我国对应纳税年度的确定：
企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。
境外所得税抵免时应纳所得税额的计算：
企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额
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