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增值税包装物押金处理的具体情形

2022-07-15 税务师 942人浏览
老师回答
在计算增值税时,对于啤酒、黄酒,以及除酒类产品以外的其他产品收取的包装物押金,在收取押金时不计入销售额征收增值税,而是在包装物逾期未退或者超过1年时计入销售额征收增值税。而对于啤酒、黄酒以外的其他酒类产品,如白酒等,在收取押金时,就要并入销售额征税,包装物逾期未退以后没收时,不再并入销售额征税。
酒类包装物押金,收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外),无论是消费税还是增值税都是收到就计入销售额计算。
一年以内且未过企业规定期限,单独核算者,不做销售处理,不征收增值税;年以内但过企业规定期限,单独核算者,做销售处理,征收增值税。
无论是否逾期都不征收消费税,因为啤酒、黄酒是从量计征消费税的。但是在逾期的情况下,包装物押金要征收增值税,也就是说啤酒、黄酒的包装物押金在增值税的处理上同一般货物。
资料扩展:
包装物押金指企业出借包装物时,按包装物价值的一定标准收取的抵押款项。如借入单位因物资损坏或其它原因不能归还时,借出单位可以用押金抵补损失。按照现行产品税、增值税规定,企业收取的包装物押金不征税,但对企业逾期不予退还的包装物押金,应转作产品销售收入,按规定计算纳税。
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