涉税账务调整的类型有哪些？

2023-03-10 税务师 1527人浏览

老师回答

根据错账发生的时间不同，可将错账分为当期发生的错账和以前年度发生的错账。其发生的时间不同，调账的方法也有所不同。大致可以分为以下两种类型：

（一）对当期错误会计账目的调整

在审查中发现的当期的错误会计账目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合账务调整法予以调整。如果是按月结转利润的纳税人，在本月内发现的错账，调整错账本身即可；在本月以后发现的错账，由于以前月份已结转利润；所以影响到利润的账项还需要通过“本年利润”科目进行调整。

（二）对以前年度错误会计账目的调整

1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况处理：

（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

（2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，要区别不同的情况进行调整。

①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

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