消费税税率表
2022-04-22
税务师
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老师回答
消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率;另一种是定额税率，即单位税额。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等；对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。
一、消费税税率表
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税目 |
税率 |
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生产环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） |
56%加0.003元/支 |
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生产环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） |
36%加0.003元/支 |
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商业批发环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） |
11%加0.005元/支 |
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雪茄 |
36% |
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烟丝 |
30% |
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白酒 |
20%加0.5元/500克(毫升) |
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黄酒 |
240元/吨 |
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甲类啤酒 |
250元/吨 |
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乙类啤酒 |
220元/吨 |
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其他酒 |
10% |
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高档化妆品 |
15% |
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金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 |
5% |
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其他贵重首饰和珠宝玉石 |
10% |
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鞭炮、焰火 |
15% |
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汽油 |
1.52元/升 |
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柴油 |
1.20元/升 |
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航空煤油 |
1.20元/升 |
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石脑油 |
1.52元/升 |
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溶剂油 |
1.52元/升 |
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润滑油 |
1.52元/升 |
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燃料油 |
1.20元/升 |
|
气缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托车 |
3% |
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气缸容量250毫升以上的摩托车 |
10% |
|
气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车 |
1% |
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气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用车 |
3% |
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气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用车 |
5% |
|
气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用车 |
9% |
|
气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用车 |
12% |
|
气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车 |
25% |
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气缸容量在4.0升以上的乘用车 |
40% |
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中轻型商用客车 |
5% |
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高尔夫球及球具 |
10% |
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高档手表 |
20% |
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游艇 |
10% |
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木制一次性筷子 |
5% |
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实木地板 |
5% |
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电池 |
4% |
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涂料 |
4% |
|
商业批发环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） |
11%加0.005元/支 |
二、消费税的定义
消费税Consumption tax(消费行为税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
三、消费税的征收范围
只有特定的商品(14类)才征收消费税，具体包括:烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
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