固定资产清理要缴税吗
2022-03-08
税务师
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老师回答
固定资产清理要缴税，企业出售，报废，毁损的固定资产应该通过“固定资产清理科目”核算。固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。
具体环节
1、固定资产转入清理，企业因出售、转让、报废和毁损、的固定资产转入清理时，应按清理固定资产的账面价值，借：固定资产清理，按已提折旧，借：累计折旧，按固定资产原值，贷：固定资产科目。
2、发现清理费用，固定资产清理过程中发生的清理费用(如支付清理人员的工资等)，借：固定资产清理科目，贷：现金/银行存款。
3、计算交纳的营业税，企业出售的房屋、建筑物等不动产时按税法规定，应按销售额交纳营业税，其税额计入固定资产清理，分录：借：固定资产清理，贷：应交税金-应交营业税，等到实际交税时：借：应交税金-应交营业税，贷：现金/银行存款。
4、出售收入和残料等的处理，企业收回出售固定资产的价款、报废的固定资产的残料价值和变价收入等，应冲减清理费用支出，借：银行存款/现金/原材料等科目，贷：固定资产清理。
5、保险赔偿的处理，企业计算或收到应由保险公司和过失人应赔偿的固定资产的损失，应冲减清理支出，分录为：借：银行存款/现金/其它应收款，贷：固定资产清理。
6、清理净损益的处理，固定资产清理后的净收益，属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，分录为：借：固定资产清理，贷：长期待摊费用。
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