税法基本原则包含哪些
2019-08-06
税务师
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老师回答
你好，税法的原则分两个层次，四个基本原则和六个适用原则，其中四个基本原则是：税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则。
1、税收法律主义：也称税收法定主义、法定性原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
功能：保持税法的稳定性与可预测。
具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。
2、税收公平主义
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。
特点：经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，但是不是制定税法的依据。
3、税收合作信赖主义
含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。
4、实质课税原则
含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。
举例：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。这是实质课税原则的应用。
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