附加税的会计分录
2022-03-10
税务师
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老师回答
附加税的会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交资源税
—应交房产税
—应交车船税
—应交城镇土地使用税等
期末结转到本年利润
借：本年利润
贷：税金及附加
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税(注意)、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
附加税会计分录
城市维护建设税
（1）企业按规定计算出的城市维护建设税
借：税金及附加等
贷：应交税费——应交城市维护建设税
（2）实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
附加税，正税的对称，指随正税按照一定比例征收的税，以正税的存在和征收为前提和依据。如城市维护建设税和教育费附加，是以增值税和消费税的税额作为计税依据的。
城市维护建设税的计算公式为：应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率
税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。
教育费附加=（增值税+消费税）×3%、地方教育附加=（增值税+消费税）×2%
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