个人代开发票是否享受15万免税政策

王某属于其他个人，是否享受 15 万免税政策，如果王某办理了税务登记或者临时税务登记，则可以享受每月 15 万及以内免征增值税的优惠政策。如果未办理税务登记或者临时税务登记，除特殊规定外，则发生增值税应税行为应按照增值税的一般性规定，达到起征点的应税行为应计算缴纳增值税，不可以按照小规模纳税人月销售额不超 15 万免征增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条及财税[2016]36 号第一条的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

同时《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条规定，条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。由此可见，王某作为其他个人，属于增值税的纳税义务人。又根据本细则的第三十七条的规定，增值税起征点的适用范围限于个人。故王某发生增值税应税行为适用起征点的规定。另，国家税务总局公告 2019 年第 48 号规定，个人发生应税行为的，可以办理临时税务登记。同时《小微企业普惠性税收减免政策 100 问》的第 2 问中提到，办理临时税务登记的且为小规模纳税人，可以按规定享受增值税免税政策。反之，如果未办理临时登记的，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例 》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定。

相关规定：

《中华人民共和国增值税暂行条例 》

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)附

件 1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

(三)按次纳税的，为每次(日)销售额 300-500 元。

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告 2019 年第 48 号)

二、关于临时税务登记问题

从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。

《小微企业普惠性税收减免政策 100 问》

2.如何理解增值税按次纳税和按期纳税?

答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过 10 万元(按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过 30 万元，下同)的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到 500 元的免征增值税，达到500 元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额 10 万元以下免税政策。(额度已提高到月销售额 15 万以下。)

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告 2021 年第 5 号)

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元(以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元，下同)的，免征增值税。