精选解答
您的位置:主页 > 财税学院 > 企业所得税 >

企业改组为股份有限公司,资产评估净增值计入

2023-07-24 企业所得税 797人浏览
老师回答
  答:根据《企业会计准则第4号——固定资产》第七条规定,固定资产应当按照成本进行初始计量。可见,企业在持续经营的情况下,一般不能对企业资产进行评估调账,但两种情况除外,一种是按照《公司法》规定改制为股份有限公司,需要对企业的资产进行评估而导致需要调整相应资产的原账面价值;另一种则是企业兼并。

  根据财会字[1998[66号规定,如果企业选择按评估价值计提折旧,增值部分的折旧按递延税款处理,则评估价值入账时,借记固定资产(增值额)贷记资本公积和递延税款;如果企业选择按评估价值计提折旧,增值部分的折旧在纳税申报时需要做纳税调整,评估价值入账时,借记固定资产,贷记资本公积。

  综上所述,无论采用哪一种方法,公司改制为股份有限公司时产生的资产增值,需要确认资本公积和固定资产。

  ————

  相关规定:

  《关于执行具体会计准则和<股份有限公司会计制度>有关会计问题解答》(财会字[1998[66号)

  (三)问:企业改组为股份有限公司,资产评估净增值及相关固定资产的折旧应如何处理?

  答:企业改组为股份有限公司时,如果资产评估增值部分已经折成股份,并按税法规定不再征税的,评估增值计入资本公积的部分不再作其他处理:如果资产评估增值部分未折成股份,并按税法规定的评估资产计提折旧、使用或摊销时需要征税的,在按评估确认的资产价值调整资产帐面价值时,应将按规定评估增值未来应交所得税的差额,记入“资本公积—资产评估增值准备”科目。如果公司在计提折旧时,仍按原帐面原价计提,不按评估后的帐面原价计提,则评估增值部分不需要计算未来应交的所得税,公司应将评估增值全部计入资本公积。

  公司按规定于评估资产计提折旧、使用或摊销等时,或按规定的期限结转计入应纳税所得额时,其应交的所得税,借记“递延税款”科目,贷记“应交税金—应交所得税”科目。公司原计入资本公积的资产评估净增值准备在未实现前,不作任何处理;待实现后从“资本公积—资产评估增值准备”科目转入“资本公积—其他资本公积转入”,并可按规定程序转增股本。

  对于资产评估增值如何结转计入应纳税所得额,从理论上讲应当在各项评估资产计提折旧、使用或摊销费用时分别项目处理。但由于在股份制改组时,资产评估是将资产增值和减值相抵后的净额计入资本公积的,在实际工作中很难一一对应,可考虑按照税法规定采用综合调整办法,即对资产评估增值额不分资产项目,均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整,相应调增每一纳税年度的应纳税所得额,调整期限最长不超过10年。有条件的企业,也可以按照每一项目的实际增减值情况逐项调整。

  至于股份制改组企业对评估后的固定资产是按照原帐面原价计提,还是按照评估后帐面原价计提,由企业根据自身情况确定。具体按照我部财会字(1998)16号文件(该文件已废止)“关于股份有限公司有关会计问题解答”的规定进行财务处理。
*版权声明:
1、凡本网站注明“来源高顿网校”或“来源高顿”,的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
2、经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
3、本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
4、如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
  • 增值税发票开票人信息不完整有风险吗

    增值税发票开票人信息不完整有风险吗

    增值税发票如果开票人/复核人为同一人,或者开票人/复核人/收款人信息填写不完整,会有什么风险?

    2023-07-24 09:35 35人看过
  • 补提的折旧是否可以税前扣除

    补提的折旧是否可以税前扣除

    公司2019年5月已投入使用的固定资产,当时未取得发票也未入账,2021年6月份取得了发票并入账,那么公司可以补提2019年5月至2021年6月份的固定资产折旧吗

    2023-07-06 13:41 41人看过
  • 国际货物运输如何区分适用零税率还是免税

    国际货物运输如何区分适用零税率还是免税

    我司为一般纳税人,主营国际货物运输代理服务,请问,我司提供的国际运输代理服务适用零税率还是免税?

    2023-07-06 16:01 63人看过
  • 留抵税额是否可以抵减附加税

    留抵税额是否可以抵减附加税

    我司在今年1月申请了增值税100万延期缴纳,然后在4月使用了2-4月的留抵税30万抵减了应交增值税,税局为我司办理了抵减增值税部分对应的附加税费退税

    2022-01-13 10:09 35人看过
  • 非二手车企业销售二手车如何缴纳增值税

    非二手车企业销售二手车如何缴纳增值税

    我司是属于普通商贸企业,非二手车经销企业,现在销售从其他公司采购的二手车,是否可以按照3%减按0.5%征收增值税?

    2022-01-13 10:09 43人看过
  • 提供叉车并配人员如何缴纳增值税

    提供叉车并配人员如何缴纳增值税

    我司与B公司签订了一项仓储服务,并委托B公司将仓库货物打包整齐,该项委托服务合同对方提供叉车并配备人员。请问,该委托服务应按什么税目缴纳增

    2022-01-13 10:10 66人看过
  • 增值税发票开票人信息不完整有风险吗

    增值税发票开票人信息不完整有风险吗

    增值税发票如果开票人/复核人为同一人,或者开票人/复核人/收款人信息填写不完整,会有什么风险?

    2023-07-24 09:07 4170人看过
  • 筹办期间是否需要做企业所得税的汇算清缴

    筹办期间是否需要做企业所得税的汇算清缴

    我司是一家 2020 年 12 月成立的新办企业,仍然处于筹办期间,主要产生的支出是采购办公设备等发生的开办费,还没有正式开展生产、经营。请问,现阶段需要对 2020 年企业所得税进行汇算清缴吗?

    2023-07-21 11:07 4220人看过
  • 购进旅客运输服务抵扣进项的问题

    购进旅客运输服务抵扣进项的问题

    我司员工在报销时提供的火车票上姓名信息是完整的,身份证信息是带星号的,提拱的客车票上身份证和姓名信息都带有星号,咨询 12366 给出的回答是火车票和客运票,只要信息有一个显示齐全的就能抵扣,那么客车票身份证和姓名信息两条带有星号就不能抵扣。例如:火车票上“身份证号码”、“张小军”,客车票上“身份证号码”、“张*军”。请问火车票和客车票上的身份

    2023-07-21 11:07 3482人看过
  • 新办企业享受增值税增量留抵的政策?

    新办企业享受增值税增量留抵的政策?

    我司是一家商贸企业,为一般纳税人,成立于 2020 年 6 月,信用等级为 M 级别且未发生过骗取退税及处罚。连续六个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额已达 150 万,请问我司是否可以享受增量留抵退税政策而申请退税?

    2023-07-21 11:07 4348人看过
  • 留抵税额是否可以抵扣欠缴增值税及滞纳金

    留抵税额是否可以抵扣欠缴增值税及滞纳金

    我司为一般纳税人,由于前期经营不善资金流紧张导致前期有一笔增值税一直未缴纳。后来随着经营模式的改变,账面留抵税额较多。请问是否可以用留抵税额抵扣欠缴的增值税及滞纳金?

    2023-07-21 11:07 3680人看过
  • 承兑贴现取得专用发票能否抵扣进项税额

    承兑贴现取得专用发票能否抵扣进项税额

    我公司办理承兑业务时,收到银行的承兑贴现手续费专用发票,请问我司能否抵扣进项税?

    2023-07-21 11:07 3871人看过

陆陆

硕士

高顿规划师

  • 3502

    精选解答
  • 52192

    阅读量
咨询老师
  • 注会如何搭配科目比较好?建议一年报考2-3门!
    注会考试分为6门专业课+两套综合试卷的两个阶段的考试模式,考试共计7门科目。注会如何搭配科目比较好?来和高顿CPA小编详细看看下文了解一下吧! 一、注会如何搭配科目比较好? 注册会计师考试分为专业和综合两个阶段考试,共设立7个考试科目。其中,专业阶段科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《税法》、《经济法》、《公司战略与风险管理》,综合阶段科目为《职业能力综合测试(试卷一、(试卷二)》。 (一)科目特点 (二)合格标准 科目 合格线 满分 会计、审计、税法、经济法、财管、战略 60分 100分 职业能力综合测试(一) 两科一共60分 100分 职业能力综合测试(二) (三)成绩有效期 专业阶段:5年➯考生需要在连续5年内通过6门科目 综合阶段:无限制➯考生在任意一年通过即可 CPA学习资料/免费课程/新人优惠券 一键
  • 缴费开始!2023年各省市注册会计师报名费用一览表速看!
    2023年注册会计师报名费用开始缴纳了,考生们可以在2023年6月15日至30日(每天8:00至20:00)期间,登录到“注册会计师全国统一考试网上报名系统”或“中国注册会计师协会微信公众号”中,缴纳报考科目费用。
  • 注会考试会计分录写对了,数据算错了有分吗
    注会考试会计分录对了,数据计算错了是给一定分数的,不会不给分的,可以拿到一半分。注会会计题型及分值:单选题12小题,每题2分;多选题10小题,每题2分;综合题4题56分。注册会计师又称CPA(Certified Public Accountant),是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员。
  • cpa考试时间2023年是哪天?科目如何搭配?
    2023年cpa分为专业和综合两个阶段,具体时间如下:1、专业阶段考试时间:2023年8月25-27日;2、综合阶段考试时间:2023年8月26日
  • 注册会计师考试把草稿纸带出来了会影响成绩吗
    注册会计师考试把草稿纸带出来忘记交了没有影响。考试采用闭卷、计算机化考试方式。即,在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。考试系统支持5种输入法:微软拼音输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、极品五笔输入法、万能五笔输入法。