存货盘亏进项税额转出是什么

2021-12-08 中级会计职称 1010人浏览

老师回答

存货盘亏进项税额转出是指存货购进的时候抵扣了进项税额，后期清查盘点的时候盘亏了，由于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，需要把该盘亏存货的进项税额转出。

如果是由于管理不善造成的存货毁损，应该做进项税额转出，即：

管理不善造成的原材料毁损：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

由于自然灾害造成的原材料毁损，不需要进项税额转出，即

借：待处理财产损溢

贷：原材料

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本确定依据；

（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

（三）存货盘点表；

（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。

存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

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