跨年度冲预提费用的账务处理

2022-07-14 中级会计职称 715人浏览

老师回答

跨年度冲预提费用的账务处理：

借：预提费用

贷：银行存款(或库存现金)

预提费用是指政府单位预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提租金费用等。

事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目间接费用或管理费,也通过预提费用核算。

事业单位计提的借款利息费用,通过“应付利息”“长期借款”科目核算,不通过预提费用核算。

具体账务处理

(1)事业单位按规定从科研项目收入中提取项目间接费用或管理费时：

a.财务会计：

借：单位管理费用等

贷：预提费用——项目间接费用或管理费

同时：

b.预算会计：

借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费

贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费

(2)实际使用计提的项目间接费用或管理费时：

a.财务会计

借：预提费用——项目间接费用或管理费

贷：银行存款/库存现金等

同时：

b.预算会计：

借：事业支出等

贷：资金结存

(3)政府单位按期预提租金等其他预提费用时：

借：业务活动费用/单位管理费用等

贷：预提费用

(4)实际支付款项时

a.财务会计：

借：预提费用

贷：零余额账户用款额度/银行存款等

同时：

b.预算会计：

借：行政支出/事业支出等

贷：资金结存/财政拨款预算收入

资料扩展：

预提费用指应由受益期分担计入产品成本或商品流通费，而以后月份才实际支付的费用。例如，银行借款的利息是按季结算支付的，但利息费用应由支付利息前各月份的产品成本或商品流通费共同负担。预提费用的预提和支付，是通过“预提费用”科目进行的。预提时，贷(或增)记该账户，费用支付时，借(或减)记该账户。贷(增)方余额，表示已预提尚未支付的费用，在资金平衡表内以预提费用项目列示。

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