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应收债权融资是什么

2021-12-02 中级会计职称 589人浏览
老师回答
应收债权融资
应收债权融资是有偿使用企业外部资金的一种融资方式。包括:银行贷款、银行短期融资(票据、应收账款、信用证等)、企业短期融资券、企业债券、资产支持下的中长期债券融资、金融租赁、政府贴息贷款、政府间贷款、世界金融组织贷款和私募债权基金等等。
一、应收债权融资业务的会计处理原则
企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构‚在进行会计核算时应按照“实质重于形式”的原则充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件‚如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移的等‚会计事项应按照出售应收债权处理‚并确认相关损益。
否则‚应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。
二、以应收债权为质押取得借款的会计处理
企业将应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押‚与应收债权有关的风险和报酬并未转移‚所以‚企业应定期支付自银行等金融机构借入款项的本息‚并对相关债权计提坏账准备。
三、应收债权出售的会计处理
(一)不附追索权的应收债权出售的会计处理
企业将应收债权出售给银行等金融机构‚根据企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的‚即在所售应收债权到期无法收回时‚银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿‚所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担。
在这种情况下应按以下规定进行会计处理:企业应按实际收到的款项‚借记“银行存款”等科目‚按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣‚下同)的金额借记“其他应收款”科目‚按售出应收债权已提取的坏账准备金额借记“坏账准备”科目‚按照应支付的相关手续费的金额借记“财务费用”科目‚按售出应收债权的账面余额贷记“应收账款”科目‚借贷方差额借记“营业外支出——应收债权融资损失”或贷记“营业外收入——应收债权融资收益”科目。
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杨志国

金句讲师、会计学硕士

高顿会计学院讲师

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